Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.
Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:
- услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
- видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).
Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:
- средней численности штата ИП;
- площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
- количества торговых точек площадью более 50 м2;
- количества нестационарных торговых точек и т.д.
Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.
В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.
Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.
В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:
- 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
- 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
- 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Перейти на патентную систему могут ИП, которые до этого работали на ЕНВД, УСН или ОСНО. Важно, чтобы были соблюдены два условия:
- Вести работы или оказывать услуги по патенту могут не более 15 человек, трудоустроенных у ИП. Ранее в принципе было ограничено количество работников ИП на патенте, но с 2020 года введено послабление. Если ИП с большим штатом налоговые режимы совмещает, то допустимо переходить на ПСН с условием, что работать на патенте будут не все сотрудники.
- Годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн. рублей. При совмещении ПСН с другими режимами налогообложения, учитывается суммарный доход.
ФСН вправе отказать предпринимателю в переходе на ПСН в нескольких случаях:
- Несоответствие условиям по размерам дохода за год или численности сотрудников.
- Ошибки в заполнении заявления, например, указание срока, на который нужен патент, превышающего допустимый.
- Патенты на виды деятельности, указанные предпринимателем в заявлении, в данном регионе в принципе отсутствуют.
- Имеющиеся недоимки по налогам по ПСН в предыдущих периодах.
Часть видов деятельности ИП для работы с патентом в 2023 году согласно НК РФ
| Сфера ведения предпринимательской деятельности | Четко обозначенные виды ведения предпринимательской деятельности в конкретной сфере бизнеса |
| Оказание услуг гражданам | Ветеринарные услуги |
| Услуги по фотосъемкам | |
| Косметические услуги | |
| Услуги парикмахерских | |
| Услуги по химчистке | |
| Услуги по установке окон | |
| Образовательные услуги | |
| Услуги по уборке жилых помещений | |
| Услуги по созданию интерьеров | |
| Оказание услуг по уходу за больными и пожилыми людьми | |
| Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений | |
| Проведение экскурсий | |
| Оказание услуг в платных туалетах | |
| Оказание услуг по платным переводам | |
| Сдача имущества в прокат | |
| Организация приема вторичного сырья | |
| Услуги по ведению частных детективных расследований | |
| Услуги по переносу вещей | |
| Услуги по разведению и посадке цветов | |
| Медицинские услуги | |
| Услуги в сфере фармацевтики | |
| Оказание услуг в производственной сфере | |
| Оказание услуг по ремонту | Жилых помещений |
Как рассчитать ИП стоимость патента в 2023 году
Способ № 1. Одним из наиболее распространенных и простых способов определения стоимости ИП за использование патента является калькулятор онлайн ФНС.
Для расчета с помощью калькулятора ФНС онлайн, следует зайти на сайт ФНС в сервис «расчет стоимости патента» и следуя указаниям выполнив все необходимые действия определить стоимость патента для каждого отдельного случая в отдельности.
Способ № 2. Рассчитать стоимость патента самостоятельно с использованием специальных формул.
Для этого способа следует учесть следующие показатели:
- величину региональной ставки налога;
- величину возможного размера дохода за год;
- продолжительность времени действия патента (от одного до двенадцати месяцев).
На размер налога не оказывает влияния:
- количество продукции;
- ассортимент предлагаемых услуг;
- перечень выполняемых работ.
Какие изменения ждут ИП на патенте в 2023 году
В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.
После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).
Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые ранее были от этой обязанности освобождены:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- изготовление ключей;
- услуги прачечных и химчистки;
- ремонтные работы;
- репетиторство и другие.
В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2023 года такова:
Н = НБ * 6%, где:
- Н — налог;
- НБ — налоговая база;
- 6% — ставка.
Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход.
Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности, которые допускает при использовании того или иного специального режима.
Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.
Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.
Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Виды деятельности, подпадающие под ПСН
Список разновидностей коммерческой деятельности, для которых применима патентная система, прописан в статье №346-43 налогового законодательства. В нём содержится несколько десятков пунктов, актуальных для всей территории страны. Помимо этого, региональные правительства могут вносить в этот реестр дополнения. К примеру, в столичном регионе разрешено использовать патенты частным предпринимателям, работающим в сфере вендинга – розничной продажи через автоматы. Изымать же из федерального списка какие-либо указанные в нём виды предпринимательской деятельности местные власти не имеют права. Данный список выглядит таким образом:
- Услуги по пошиву или ремонту одежды, обуви и головных уборов.
- Чистка, стирка, покраска вещей.
- Ремонтные работы бытовой техники и аппаратуры.
- Деятельность парикмахерских и салонов красоты.
- Деятельность ИП, связанных с металлообработкой – например, изготовление ключей от замков, сувениров, скобяных изделий и прочих металлических товаров.
- Изготовление и ремонт предметов мебели.
- Фотоателье, услуги видеосъёмки под заказ клиента.
- Станции по ремонту и техобслуживанию автотранспорта.
- Услуги по транспортировке пассажиров и грузов.
- Все виды строительных работ, включая монтаж, ремонт и отделку.
- Изготовление стеклопакетов, зеркал или резка стекла.
- Репетиторские услуги и частные обучающие курсы.
- Уход за больными и инвалидами, присмотр за маленькими детьми.
- Ветеринарная помощь.
- Сдача внаём недвижимости, предоставление в аренду автотранспорта, прокат различных инструментов и аппаратуры.
- Производство изделий, относящихся к художественным промыслам.
- Производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции и продуктов животноводства.
- Работа с ювелирными изделиями и недрагоценными украшениями.
- Звукозаписывающие студии.
- Домашняя прислуга – повара, горничные, домработницы.
- Частные детективные и охранные агентства.
- Организация ритуальных услуг.
- Осуществление розничных продаж, при условии использования торговых площадей размером менее 50 квадратных метров, либо торговля вне помещений – с мобильных торговых точек.
- Предприятия общепита, при величине обеденного зала менее 50 квадратных метров, либо вообще без посадочных мест (уличная торговля).
- Проведение культурно-досуговых, спортивных, туристических мероприятий: услуги экскурсовода или гида-переводчика, детского аниматора, тренера-инструктора, егеря-охотоведа и т.д.
- Платные туалеты, пляжные кабинки для переодевания.
- Производство продуктов питания любого вида – хлебобулочных, мясомолочных, кондитерских изделий.
- Медицинская и фармацевтическая деятельность (строго при наличии сертификации или лицензии).
- Работа по сбору, утилизации или переработки различных видов отходов – твердобытовых, макулатуры, металлолома.
- Работа в сфере высоких технологий, создание компьютерного программного обеспечения.
Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года
Плюсы:
- Список видов деятельности для ПСН стал шире.
- Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
- ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
- Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
- Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.
Минусы:
- Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
- С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.
Виды деятельности ИП, при которых можно применять патент
В нормативных актах обозначены 63 вида предпринимательской деятельности, осуществляя которые на территории РФ ИП имеет право на патентную систему налогообложения. Регионы на свое усмотрение имеют право расширить или сократить этот список, но только в сфере бытовых услуг. Полученные средства распределяются таким образом: 10% от суммы поступят в бюджет субъекта, 90% отправятся в муниципалитет.
Еще один радостный для некоторых ИП момент: патентной системой налогообложения (ПСН) могут воспользоваться те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, но для тех, кто имеет стационарные торговые сети, есть ограничения по площади торгового зала – не больше 50 квадратных метров. Перейти на патент могут и те ИП, которые занимаются общественным питанием. Главное, чтобы площадь зала также не превышала 50 квадратных метров.
Что собой представляет ПСН
В Налоговом кодексе Российской Федерации до 2013 года существовало понятие «упрощенки» на основе патентов, но законодатели нашли для предпринимателей более привлекательное решение в виде специальной патентной системы налогообложения (ПСН). О том, как начисляется патент, кто может использовать систему, а кому будет отказано, можно узнать, ознакомившись с нормами Федерального закона ФЗ-92 от 26 июля 2012 года. Описанию этого спецрежима также посвящена глава 26.5 в Налоговом кодексе РФ. Далее мы расскажем, что такое патент ИП – все о патентной системе налогообложения.
Главной проблемой многих предпринимателей, и особенно тех, кто работает без бухгалтера, является отсутствие специальных знаний и сложности, возникающие при ведении документации и сдачи отчетности.
Государство всячески пытается облегчить жизнь предприимчивых людей, создающих рабочие места и наполняющих бюджет страны. Специально для них была разработана новая система налогообложения, отличающаяся простой процедурой определения и выплаты налога. Оплатить налог авансом, забыв при этом про НДФЛ, имущественный и другие виды налогов – что может быть проще, казалось бы, однако не все так просто, как кажется. ПСН имеет не только преимущества, не лишена она и недостатков.
Как получить патент на определенный вид деятельности
Чтобы получить патент для ИП на 2020 год, надо обратиться в налоговую инспекцию муниципального образования по месту предполагаемой деятельности. Заявление на получение патента заполняется по специальной форме 26.5-1 (бланк утвержден приказом ФНС от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@).
Подать эту форму надо не позднее, чем за 10 дней до реального начала бизнеса. Однако, если регистрацию ИП и выдачу патента осуществляет одна и та же налоговая инспекция, то форму 26.5-1 можно подать одновременно с заявлением Р21001.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах календарного года. Например, вы начинаете деятельность на ПСН с 1 октября 2020, тогда за 10 дней до конца 2020 года надо подать новое заявление на выдачу патента на 2021.
Определенное неудобство при получении патента связано с тем, что если его оформить не с 1-го числа месяца, а предположим, с 10-го числа, то в конце года с 11 по 31 декабря придется работать на другом режиме или временно приостановить бизнес.
Как оплатить патент ИП? Порядок оплаты зависит от срока действия патента. Если он оформляется на период до шести месяцев, то его полную стоимость надо внести разово, до окончания срока действия. Что касается стоимости патента сроком действия от шести месяцев и до года, то одну треть надо внести не позже 90 дней с начала действия, а оставшуюся сумму — до окончания действия патента.
Понятия «виды патентов» для ПСН не применяется, потому что бланк патента выдается один и тот же, но в нем будет указан разрешенный вид деятельности, территория деятельности и срок действия.
Виды деятельности для ПСН
Существует федеральный список видов деятельности, при которых разрешено применять патент. Он изложен в налоговом кодексе РФ: статья 346.43, пункт 2. Периодически список обновляется. На начало 2021 года в нем перечислено 63 вида деятельности, характеризующиеся небольшими объемами производства или направленностью на оказание частных услуг физическим лицам.
- Пошив и ремонт одежды из различных материалов
- Ремонт, реставрация и индивидуальное изготовление обуви
- Частные услуги в сфере красоты, ухода за телом
- Химчистка и прачечная
- Изготовление ключей и прочих металлоизделий
- Диагностика и ремонт бытовой техники, часов
- Реставрация мебели
- Фото услуги
- Техническое обслуживание частных автомобилей и другой мототехники
- Автомобильные перевозки грузов
- Автоперевозки пассажиров
- Услуги по ремонту помещений
- Оказание услуг, связанных со сварочными, монтажными и санитарно-техническими работами
- Остекление балконов и прочие виды обработки стекла
- Репетиторство и тренинги для физических лиц
- Услуги няни и сиделки
- Оказание ветеринарных услуг
- Предоставление помещений и участков, являющихся собственностью ИП, в аренду
- Народные художественные промыслы
- Мелкое производство (например, переработка продуктов сельского хозяйства, выделка шкур животных, изготовление валенок и т.д.)
- Изготовление и ремонт ковров
- Реставрация ювелирных изделий
- Нанесение гравировки
- Звуковая запись
- Обслуживание жилых помещений
- Дизайнерские услуги для физических лиц
- Услуги фитнес инструктора
- Оказание услуг носильщиков на территории вокзалов, аэропортов и речных портов
- Обслуживание платных туалетов
- Услуги личного повара
- Перевозка пассажиров на водном транспорте
- Водные грузоперевозки
- Оказание услуг по сбыту, хранению и транспортировке продуктов сельских хозяйств
- Обслуживание производства, связанного с сельским хозяйством
- Оказание услуг ландшафтного дизайна, цветоводства
- Охотничьи хозяйства
- Частная медицинская практика (при наличии лицензии)
- Услуги частного детектива (при наличии лицензии)
- Оказание услуг по прокату
- Организация экскурсий
- Проведение обрядов
- Услуги похоронных агентств
- Невооруженная охрана
- Розничная торговля (если торговая площадь не превышает 50 кв. метров
- Общественное питание (без зала обслуживания или с залом площадью до 50 кв. метров)
- Обслуживание скота
- Изготовление кожи и кожаных изделий
- Производство заготовок из растений
- Обработка овощей и фруктов
- Производство продуктов из молока
- Изготовление семян и выращивание рассады
- Хлебопечение и изготовление кондитерских изделий
- Разведение рыбы, рыбные промыслы
- Услуги по переводу с одного языка на другой
- Сбор и переработка вторичного сырья
- Услуги по обработке камня, предназначенного для изготовления памятников
- Услуги программирования и создания баз данных
- Ремонт компьютерной техники
Преимущества и недостатки ПСН
Для предпринимателя, имеющего небольшой опыт ведения бизнеса, и занимающегося деятельностью, связанной с оказанием услуг или с производством в малых объемах (сравнимым с ремесленничеством), патентная система налогообложения может стать самым подходящим вариантом:
- ИП освобождается от уплаты иных налогов (НДС, НДФЛ и т.д.)
- 6% – это самая низкая действующая процентная ставка
- Нет необходимости вести бухгалтерский учет
- Не требуется предоставление налоговой декларации
- Не обязательно использование кассового аппарата
- Полученная сверхприбыль не влияет на выплаты
- Возможен выбор срока действия патента