Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставление налоговыми агентами вычетов по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как ранее говорилось, получить компенсацию можно как за оплату собственного образования, так и при обучении подопечных, детей и братьев/сестер. Главное, учебное заведение, где проходит обучение, непременно должно иметь лицензию на свою деятельность.
Подтверждающие документы
Перечень документов законодательством РФ не установлен.
Для подтверждения права на рассматриваемый налоговый вычет можно представить:
-
платежные документы: квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с банковского счета и т.п.;
-
договоры (соглашения) на пожертвование, на оказание благотворительной помощи и т.п. Кроме того, в качестве приложения к договору должен быть акт приема-передачи пожертвования;
-
документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы, копия лицензии, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности);
-
справка о доходах по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода, в котором были произведены расходы на благотворительность. Справку следует получить у налогового агента (агентов), от которого были получены доходы, облагаемые по ставке 13%.
Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.
При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.
Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.
Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:
· лечебное учреждение должно обладать лицензией;
· произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.
· должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.
С 2017 года изменилась процедура получения у налогового агента социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ).
Это вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, в том числе вдовы, вдовца, родителей, а также усыновителей, детей, в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Договор страхования должен быть заключен на срок не менее пяти лет.
До 2017 года вычет предоставлял физическому лицу налоговый агент в том случае, если он по договору удерживал взносы из выплат работнику и перечислял их в страховую организацию.
С 2017 года данный вычет может быть предоставлен физическому лицу до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления подтверждения права на получение вычета, выданного физическому лицу налоговым органом по утвержденной ФНС форме.
При этом при обращении в налоговый орган с заявлением о выдаче уведомления о праве на получение вычета подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов могут служить копии договора, платежных документов об уплате взносов.
Вправе ли работник обратиться к работодателю за получением налогового вычета на обучение и лечение?
Социальные вычеты на образование и лечение можно получать у работодателя с 2016 года. Такие вычеты предоставляются работнику в суммах оплаты им обучения в образовательных учреждениях на очном отделении как собственного, так и своих детей в возрасте до 24 лет.
Также вычеты предоставляются физическому лицу в суммах оплаты им медицинских услуг, оказанных ему, его супругу (супруге), родителям, детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения или страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим оплату медицинских услуг.
Для получения вычета у работодателя по расходам на обучение и лечение физическому лицу, прежде всего, необходимо собрать и представить в налоговый орган документы, подтверждающие оплату соответствующих расходов, а также письменное заявление с просьбой подтвердить право на вычет.
После получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на вычет следует обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и подтверждением, выданным налоговым органом.
Рекомендуемые формы заявления налогоплательщика в налоговый орган и уведомления налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 НК РФ, приведены в письме ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.
Какова очередность предоставления налоговым агентом вычетов в той ситуации, когда физическое лицо имеет право на получение одновременно нескольких вычетов?
При наличии права на одновременное получение нескольких видов налоговых вычетов последовательность их применения выбирает налогоплательщик. В данном случае могут быть по аналогии использованы положения пункта 2 статьи 219 НК РФ, согласно которым работник в письменном заявлении определяет очередность предоставления ему налоговым агентом вычетов.
По общему правилу пункта 3 статьи 210 НК РФ, разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится.
В качестве исключения из общего правила порядок предоставления имущественного налогового вычета допускает его перенос на иные налоговые периоды. Поэтому более выгодно использовать имущественный налоговый вычет в последнюю очередь после исчерпания других.
Очередность получения вычетов или изменение последовательности их предоставления может быть рекомендована работнику налоговым агентом. Это подтверждает письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12466@.
Обращаю внимание, что инвестиционный налоговый вычет по статье 219.1 НК РФ предоставляется в размере положительного финансового результата по операциям с ценными бумагами. Профессиональный налоговый вычет по статье 221 НК РФ предоставляется, по общему правилу, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных физическим лицом расходов, связанных с извлечением определенных доходов по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам. Вопрос об очередности указанных вычетов не возникает.
Какие нужны документы
Чтобы предоставить сотруднику социальный вычет на лечение или обучение, получите от него:
- уведомление из налоговой инспекции. Проследите, чтобы оно было адресовано именно вашей организации. В противном случае предоставлять вычет нельзя;
- заявление в бухгалтерию.
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Налоговое уведомление
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 № ММВ-7-11/473. В одном уведомлении налоговая инспекция может подтвердить право сразу на несколько видов социальных вычетов. Действует этот документ только до конца года, в котором он был выдан.
Выдавая уведомление, инспекция не обязана ставить на нем свою гербовую печать. И работодатель без опасений может принять такое уведомление. Но если документ вызывает сомнения, организация вправе запросить подтверждение. Направьте запрос в инспекцию, реквизиты которой указаны в уведомлении. Такие рекомендации в письмах ФНС России от 22 мая 2017 № БС-4-11/9496, от 27 октября 2015 № БС-4-11/18740.
Чтобы получить уведомление, сотрудник должен подать в инспекцию:
- заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 16 января 2017 № БС-4-11/500;
- документы, которые подтверждают право на вычет.
Когда стандартный вычет можно получить в двойном размере?
Налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется в следующих случаях:
- Если гражданин юридически является единственным родителем. Это возможно, если второй родитель не указан в свидетельстве о рождении, умер, был объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Если брак родителей не зарегистрирован или один из родителей был лишен родительских прав, то права на двойной вычет не появляется;
- Если второй родитель отказался от своего права на вычет и подал соответствующее заявление своему работодателю;
- Если гражданин является единственным усыновителем, опекуном или попечителем.
Максимальный размер имущественного налогового вычета
Правила по возврату налога с покупки имущества регулирует статья 220 НК РФ. Оформить возврат можно один раз. Сумма вычета за квартиру — до 2 млн рублей, то есть возврату подлежит не вся сумма, а только налог до 260 000 рублей.
Допустим, вы приобрели квартиру стоимостью 1 700 000 рублей. Можно подать декларацию и вернуть уплаченные 13% или 221 тысячу рублей. Если уплаченный НДФЛ за год меньше возможной суммы к возврату, то можно оформлять возврат ежегодно.
Также законодательством предусмотрен вариант возврата ранее уплаченных 13% по процентам за ипотеку. Лимит расходов — до 3 млн рублей. При этом не важно, на сколько лет у вас кредит.
Допустим, вы приобретаете ту же квартиру стоимостью в 1 700 000 рублей, но в ипотеку на 20 лет. В среднем переплата по процентам на весь срок составит 1 млн 697 тысяч рублей. Значит, в среднем за срок кредита вы сможете вернуть 220 610 рублей.
Размер в год не может превышать размера заплаченного налогоплательщиком НДФЛ, то есть 13% от суммы его доходов за прошедший год.
Закон определяет максимальную сумму расходов, на основании которой могут быть проведены расчеты.
- За собственное обучение – 120 тысяч рублей от полученного за год дохода. Это означает, что размер вычета за год может составить не более 15 600 рублей (120 000 рублей * 13% = 15 600 рублей). На учебу детей сумма для возмещения меньше – 50 000 рублей за одного, то есть размер вычета составит 6 500 рублей. Причем можно получить выплаты и за себя, и за ребенка за один отчетный период.
- За лечение (свое, детей, родителей, супруга) – 120 тысяч рублей. Если медицинская помощь дорогостоящая, размер налогооблагаемой базы для вычета не ограничивается.
- По взносам в трудовую часть пенсии – до 120 тысяч рублей.
- По взносам в негосударственные пенсионные фонды, за долгосрочное страхование жизни и здоровья также не более 120 тысяч рублей в год.
- За благотворительные пожертвования сумма вычета не ограничивается определенной суммой, однако она регулируется долей дохода налогоплательщика – не больше его годовой четверти.
Сроки получения налогового вычета
Закон дает налоговой службе довольно много времени, чтобы ее сотрудники могли проверить, правильно ли вы заполнили декларацию о доходах. Срок такой камеральной проверки составляет до трех месяцев.
Инспекторы не обязаны сообщать налогоплательщику, когда проверка начинается и когда заканчивается. В процессе проверки возможен звонок специалиста ФНС с просьбой предоставить оригиналы документов, поданных для расчета вычета.
Узнать, на какой стадии находится проверка, можно в «Личном кабинете» в разделе, где заполнялась декларация. Там есть пункт «Статус проверки 3-НДФЛ».
Когда проверка завершится, перевести деньги налоговая служба должна на протяжении следующего за этим месяца.
Государственные власти стараются оказывать разностороннюю поддержку для своих граждан. Одной из льгот, которые можно оформить в НС РФ, является социальный вычет налогообложения.
Суть заключается в том, чтобы частично компенсировать средства, затраченные на социальные нужны, которые чётко зафиксированы действующим законодательством, или освободиться от уплаты по налогам на определенный срок.
Оформить можно, как через местное отделение Налоговой, так и через своего нанимателя. Для получения вычета потребуется соответствовать некоторым критериям и собрать требующийся пакет документов.
Более подробно о налоговых вычетах можно узнать по телефонам уполномоченного ведомства, либо у своего работодателя.
Сводная таблица по существующим вычетам
Для удобства рекомендуем изучить особенности каждого доступного вычета и критерии его предоставления из таблицы ниже:
| Тип (наименование) | В каком размере начисляется | Какие условия его получения и когда подаются документы |
| Благотворительность. Доступен человеку на основании пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ | Не может быть больше 25% от суммы, которая облагается подоходным налогом. Остаток невыплаченной суммы не может быть перенесен на следующий год | Чтобы пользоваться выплатой, физическое лицо должно иметь статус резидента страны. Документы и заполненная форма 3-НДФЛ передается в местный налоговый орган в конце того года, когда были сделаны пожертвования. Список необходимых документов законом не утвержден. Обязательно нужна справка о доходах 2-НДФЛ, чеки или квитанции, доказывающие факт проведения выплаты в пользу благотворительной организации |
| Оплата обучения. Подробные нюансы расписаны в пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ | ||
| На себя | Сумма выплаты не может быть больше установленного лимита 120 тысяч рублей | Вычет возможен только при обучении в учреждении, имеющем лицензию. Все документы, доказывающие факт оплаты, должны быть оформлены на человека, получающего вычет. Документы передаются в ФНС в конце года. |
| На ребенка до 24 лет | К возмещению доступно не больше 50 тысяч рублей. Рассчитывается, исходя из суммы уплаченного в этом году НФДЛ | Получают только при условии, что ребенок обучается на дневной форме. Допускается подача документов на вычет за ребенка и за себя одновременно |
| Оплата обучения опекуном для подопечных до 18 лет | Заявитель лично передает в ФНС документы на получение возмещения. Выплата начисляется начиная с месяца, в котором гражданин обратился с документами | |
| Для своего брата/сестры до 24 лет | Максимально можно вернуть до 120 тысяч рублей, таким образом документы на вычет можно собирать несколько раз, пока лимит не будет исчерпан | Ключевое условие получения – обучение строго на очной форме. Помимо базовых документов типа договора с образовательным учреждением, справки 2 и 3-НДФЛ, заявителю потребуется принести в налоговую копии свидетельства о рождении брата или сестры. Таким образом налогоплательщик доказывает факт наличия родственных связей |
| Лечение. Порядок начисления сумм и требования к документами прописаны в пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ | ||
| Компенсация за оплату услуги или покупку медикаментов | Законом предусмотрен лимит в сумме 120 тысяч рублей в рамках этого вычета. Человек вправе компенсировать все свои фактически понесенные расходы, наличие которых подкреплено документально | В рамках вычета компенсируются расходы на услуги по своему лечению, лечению ребенка, супруга или родителей. Порядок получения вычета типичный:
Копии рецептурных бланков, договора медстрахования, кассовые чеки и прочие документы – обязательны при обращении в ИФНС |
| Компенсация уплаченных взносов в рамках договора медицинского страхования | Не больше 120 тысяч рублей. Договор должен быть заключен на срок не менее 5 лет, в том числе допускается его оформление в пользу супруга, ребенка или родителей | Вычет выплачивается в следующем месяце, идущем после месяца, когда заявитель обратился с документами. Вычет доступен исключительно в рамках одного налогового периода, т.е. остаток суммы на следующий период переносу не подлежит. Порядок получения вычета не имеет принципиальных отличий с другими социальными вычетами. Человек вправе обращаться с документами непосредственно к работодателю |
| Возмещение дорогостоящего лечения | К дорогостоящей относится терапия, если она входит в специально утвержденный законодательно список. Если пациент прошёл его, в полученной в медучреждении справке проставляется код 2. Сумма вычета в любом случае остается неизменной – 120 тысяч рублей |
Обязательные условия получения выплаты: наличие официального трудоустройства, у выбранного медучреждения есть лицензия, больница является отечественной и не находится за рубежом. Неиспользованный вычет не переносится и сгорает. Чтобы минимизировать потери, часть суммы можно получить муж, а часть – жена при условии, что они оба трудоустроены. Такой вариант оптимален, если доход налогоплательщика ниже, чем величина понесенных на лечение затрат |
| Получение вычета на основании договоров страхования. Основания для начисления в пп.4, 5 п.1 ст. 219 НК РФ | ||
| Пенсионные | Эта категория вычетов отличается ежегодно возобновляемым лимитом. Для получения выплаты заявитель составляет заявление в произвольной форме, однако в нем обязательно должны быть реквизиты банковского счета. Сумма возмещения – 120 тысяч рублей | Возможность передачи документов на вычет есть через работодателя или налоговую. Помимо заявления необходимо подготовить копию лицензии выбранного НПФ, сделать копию заключенного с ним договора. Заранее нужно заказать выписку, отражающую, сколько взносов было перечислено в рамках этого периода. Завершает пакет документов паспорт заявителя, его ИНН и справка о величине дохода |
| По договору ДПС со страховщиком А также взносы по договору страхования жизни |
Заключенный договор может быть в пользу налогоплательщика, его родителей, супругов или детей. Сумма его не превышает 120 тысяч рублей в рамках календарного года. при этом социальные вычеты суммируются, так что при подаче документов на два разных вычета их общая сумма не может превысить установленный лимит | Проще всего подать документы через работодателя. Однако без визита в налоговую не обойтись, ведь сперва потребуется подтвердить свое право на получение возмещения. Допускается личный визит или подача документов онлайн через кабинет на сайте ФНС. |
| Возмещение за проведение независимой оценки квалификации согласно нормам пп.6 п.1 ст. 219 НК РФ | Сдача профессионального экзамена проходит в специализированных центрах аттестации и это не бесплатно. Если заявитель оплатил услугу самостоятельно после 01.01.2017 года, он получит вычет в сумме не больше 120 тысяч рублей | В качестве подтверждающих документов от претендента потребуют договор на оказание услуг по оценке и платежные документы (подходят выписки по банковской карте, чеки и квитанции, из которых четко видно назначение платежа и дату его выполнения). Вычет предоставляется в конце налогового периода |
Вне зависимости от типа получаемого вычета, документы заявителя рассматриваются на протяжении 30 календарных дней.
По итогу проверки ему сообщают ответ: это может быть одобрение вычета или отказ в возмещении средств.
Социальные вычеты предлагаются, если заявитель самостоятельно осуществлял по следующим обязательным расходам:
- пожертвовал средства на благие дела, к примеру, перечислил значительную сумму в детские дома;
- использовал на собственное обучение, в том числе на обучение детей, родственников;
- использовал на лечение свое или других родственников;
- при страховании:
- по пункту негосударственного пенсионного обеспечения;
- по добровольно-оформленному пенсионному страхованию;
- при добровольном страховании своей жизни и жизни родственников, где нужен договор, заключаемый на период не меньше 5 л;
- на возможную выплату других страховых начислений, также и на накопительный вариант пенсии.
Налоговый (соц) вычет по НДФЛ на медицинские нужды может быть предоставлен как на самого гражданина, так и на его детей и супруга. То же касается и родителей. Что особенно актуально, если учитывать свежие поправки в Конституцию РФ. Ведь обеспечение родителей становится не желанием, а правовой нормой. Предельный размер во всех случаях ограничивается 120 тыс. рублей.
Фундаментальное условие – необходимое лечение. В постановлении правительства № 201 четко прописаны все возможные формы и виды. Не получится возместить деньги за косметические процедуры, стоматологические услуги без нужды. Например, если захотелось поставить скобы или провести отбеливание. В расчет берутся только действительно важные и нужные медуслуги. Причем есть оговорка, что если операция или иное лечение является жизненно необходимыми, то максимальный диапазон выплат аннулируется. И 120 тысяч уже не будут пределом.
Учреждение, где проходят процедуры, также должно быть официальным, иметь лицензии. Платная клиника вполне подойдет, а вот компания «народные заговоры Зины» уже нет.
Также гражданин документами подтверждает факт расходов – подойдут платежки, квитанции, выписки со счета. И лучше всего скопировать учредительный документ клиники, если есть такая возможность. Хотя в случаях с крупными госпиталями в этом нет нужды.
Документы для предоставления вычета по НДФЛ
Для предоставления вычета по НДФЛ работник должен представить заявление и подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). Конкретный перечень документов зависит от вида вычета:
— для вычета на детей это может быть, например, свидетельство о рождении;
— для вычета «на себя» в связи с инвалидностью это может быть справка об установлении инвалидности;
— для социальных вычетов на обучение, лечение и страхование жизни потребуется уведомление из налоговой инспекции, а для «пенсионных» вычетов — документы, подтверждающие расходы работника на уплату взносов (п. 2 ст. 219 НК РФ);
— для имущественного вычета при покупке жилья и уплате процентов по целевым кредитам от работника нужно получить уведомление из налоговой инспекции с суммой вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ);
— для профессиональных вычетов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) затребуйте документы, подтверждающие расходы физлица, связанные с выполнением этих работ (услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Дополнительно для получения стандартного вычета необходимо предоставить:
- копии свидетельства о рождении ребенка до 14 лет;
- копию паспорта ребенка старше 14 лет;
- справку с места обучения для ребенка старше 18 лет.
Получение скидки предусматривает заявительную форму. Поэтому родители должны сами написать заявление в бухгалтерию, чтобы ему уменьшали сумму налогооблагаемого дохода. Если этого не сделать, то положенную сумму можно получить только по истечении финансового периода через налоговые органы.
Один из родителей имеет право на двойной размер льготы, если:
- родитель-одиночка;
- второй работающий родитель отказался от льготы в пользу первого.
- Сумма, которую вы можете вернуть с помощью социального налогового вычета зависит, в большинстве случаев, от фактических расходов, но она не может быть больше 120 000 рублей за год, т.е. максимальный социальный вычет в большинстве случаев составляет 15 600 рублей (120 000 * 0,13).
Пример: при расходах за год, допустим на ваше обучение в 2015 году вы потратили 97 000 рублей, это значит что в 2016 году, подав декларацию 3-НДФЛ на социальный налоговый вычет на обучение вы сможете вернуть, благодаря социальному вычету 12 610 рублей (97 000 * 0,13).
- При оплате обучения своих детей(ребенка) сумма социального налогового вычета ограничена пределом в 50 000 рублей в год на каждого ребенка, т.е. вернуть за одного ребенка вы можете максимум 6 500 рублей.