Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объекты движимого и недвижимого имущества. Сооружение это какое имущество?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданский кодекс нашей страны определяет, к какой категории относится имущество, в зависимости от того, как оно связано с землей. Иными словами, чем сложнее отделить имущество от земли, тем больше вероятность, что оно недвижимое. Характерным признаком является то, что недвижимость нельзя перенести без ущерба. То есть здание можно переместить, но использовать по назначению уже будет невозможно.
Признаки недвижимого имущества
В реальной жизни не все так гладко. В суде до сих пор пытаются определить, к каким объектам — движимому/недвижимому имуществу — относятся сарай или гараж.
Еще одним признаком недвижимости является то, что сопроводительные документы оформлены именно на недвижимое имущество. Важным моментом является и то, что при строительстве обязательно должны соблюдаться градостроительные правила и нормы.
Последний признак, который до сих пор не принят как безусловный аргумент, — факт того, что была произведена государственная регистрация права на имущество. Споры возникают из-за того, что не всегда этот момент является показателем недвижимости. Так как существуют ситуации, когда оформлять подобные документы не обязательно.
Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество
Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей.
Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство).
Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.
Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.
К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато.
Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).
Забор это сооружение или строение
Многие владельцы загородных домов и дач, задаются вопросом: забор это движимое или недвижимое имущество? Ответ на данный вопрос кроется в особенностях конструкции ограждения. Капительное сооружение на фундаменте, которое невозможно переместить в данном виде, следует отнести к недвижимому имуществу. То есть, если участок огражден бетонным забором из монолитных плит, данное сооружение может называться недвижимостью. Одновременно с этим, если ограждение будет частично демонтировано и продано, то эта часть будет считаться движимым владением.
На практике споры о том, является ли забор недвижимым имуществом и является ли забор сооружением, часто приводят в тупик. Дело в том, что конкретного описания, которое бы безошибочно обозначило статус ограждения, не существует. Более того, сегодня существует масса вариантов заборных конструкций, которые сооружаются с использованием самых разных технологий. К примеру, изгородь вокруг дома, может быть создана из капитального фундамента и опорных столбов, на которых закреплены металлические листы. С одной стороны, фундаментальная часть не может быть перемещена в другое место без нарушения целостности и привлекательного внешнего вида. А значит должна быть признана недвижимостью. С другой же – металлические панели, можно легко демонтировать и транспортировать. И их следует классифицировать, как движимое имущество. Более того, строение, признанное недвижимостью, подлежит документальному подтверждению права собственности.
Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество
Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия. Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество. Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от 03.04.13 № 03-05-05-01/10876 (см. «ООО, созданное в 2021 году в результате приватизации госпредприятия, может воспользоваться освобождением от налога на имущество в отношении движимого имущества»).
С банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями дело обстоит еще проще. Они априори являются самостоятельными объектами, и в отношении них можно применять льготу без каких-либо оговорок. К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 (см. «Стоимость отделимых улучшений в арендованном помещении, принятых на учет после 1 января 2021 года, налогом на имущество не облагается»).
Сооружения это недвижимое или движимое имущество
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 26.10.2021 по делу N А63-11904/2021 при рассмотрении вопроса об отнесении гравийной дороги к объекту недвижимости подошел к рассмотрению вопроса с точки зрения комплексного подхода. В частности суд указал, что, с одной стороны, автомобильная дорога является конструктивным элементом, состоящим из дорожного полотна (замощения). С другой стороны, суд указал, что гравий при переносе не теряет своих качеств, необходимых для дальнейшего использования. Это объясняется отсутствием конструктивных элементов, которые могут быть разрушены при перемещении объекта. Кроме того, по мнению суда, в деле не было представлено доказательств, что подъездная дорога создана как объект недвижимости на земельном участке, отведенном для строительства именно объекта недвижимости, с соблюдением соответствующих градостроительных норм и правил, введена в эксплуатацию в установленном порядке.
В Федеральном законе от 08.11.2021 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» содержится понятие «автомобильная дорога» — объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы ( дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, — защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог».
Критерии отнесения имущества к движимому. Отличия движимого имущества от недвижимого
1) Прочная связь с землей. Критерием отнесения имущества к движимому является прочная связь с землей. Суть его заключается в следующем: если имущество можно переместить без несоразмерного ущерба его назначению, то оно движимое, если нельзя – недвижимость.
Статья 130 ГК РФ прямо называет объекты, относящиеся к недвижимому имуществу: земельные участки, участки недр, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, жилые и нежилые помещения, машино-места.
Вместе с тем, некоторые виды имущества, несмотря на отсутствие прочной связи с землей и простоту их перемещения, относятся к недвижимому имуществу в силу прямого указания закона. Речь идет о воздушных и морских судах, судах внутреннего плавания (абз. 3 п. 1 ст. 130 ГК РФ).
2) Индивидуальная определенность. Движимое имущество может быть индивидуализировано, например, предметом сделки может являться конкретный автомобиль, произведение искусства (картина, рукопись, скульптура). Но движимое имущество не всегда индивидуально определено. Например, предметом сделки может быть 10 килограммов муки, 10 тонн сахарной свеклы или 100 тонн ячменя. Наличие дополнительных критериев к сортам и качеству указанной продукции не будет свидетельствовать об индивидуальной определенности имущества, являющегося предметом договора. Недвижимость же всегда определена четко (например, у здания есть в том числе адрес, кадастровый номер и технические характеристики – площадь, этажность и др.).
Почему важно классифицировать вашу собственность
В то время как все материальное имущество исторически облагалось налогом в Соединенных Штатах, несколько штатов, особенно в Поясе ржавчины, отменили или постепенно отменяют налоги на личную собственность, чтобы привлечь новые инвестиции и сохранить существующие предприятия. В результате способность правильно классифицировать имущество как «недвижимое» или «личное» обычно может снизить общее налоговое бремя.
Переклассификация некоторых активов может обеспечить дополнительные налоговые льготы, поскольку краткосрочная личная собственность может амортизироваться быстрее, чем долгосрочная недвижимость. В редких случаях процедура категоризации может выявить случаи, когда имущество дважды облагалось налогом местным самоуправлением или ошибочно удерживалось от уплаты налога.
Для владельцев недвижимости, стремящихся уменьшить свои налоговые обязательства, пересмотр категории недвижимого и личного имущества часто может быть полезным процессом.
1) Вещи — это главная составная часть имущества — именно посредством вещей удовлетворяется основная масса потребностей субъектов. Вещи – это материальные предметы, имеющие какую-либо имущественную ценность (как правило, в денежном эквиваленте), в том числе движимое и недвижимое имущество.
Вещи в гражданском праве классифицируются на следующие виды:
- вещи, разрешенные в обороте, ограниченные в обороте и изъятые из оборота
- движимые и недвижимые вещи
- делимые и неделимые вещи
- простые и сложные вещи
- главная вещь и принадлежность
- плоды, продукция и доходы
- вещи индивидуально-определенные и вещи, определенные родовыми признаками
- одушевленные и неодушевленные вещи
- потребляемые и непотребляемые вещи
- существующие и будущие вещи
Другие неподвижные конструкции
Это кондиционеры, платежные терминалы и банкоматы, рекламные конструкции и устройства сигнализации. Являются ли они недвижимым имуществом, зависит от того, можно ли их считать составной частью инженерно-технической системы здания. То есть встроены ли при его возведении. Речь идет об объектах охранной и пожарной сигнализации, встроенных в стену кондиционерах и прочих стационарных предметах. При утвердительном ответе — это недвижимость, попадающая под соответствующее налогообложение.
Если же это самостоятельные отдельные объекты, которые демонтируются без ущерба для помещения, то данные основные средства — движимые.
Еще проще вопрос насчет банкоматов, терминалов оплаты и различных рекламных конструкций. Это однозначно отдельные объекты.
Права собственности на все объекты, входящие в рассматриваемую категорию, имеют особую устойчивость и подлежат обязательной государственной регистрации. В соответствии с юридическими источникам к данному виду собственности относятся:
- земельные участки;
- сооружения, находящиеся в непосредственной связи с землей (дома, сооружения, здания, объекты);
- самолеты, вертолет;
- космические объекты;
- суда, подводные лодки;
- объекты, вмонтированные в здания и сооружения, снять которые невозможно без нанесения повреждений зданию;
- внутренние коммуникации (водопроводная, канализационная, электрическая и другие сети и системы).
Дискуссии, связанные с определением статуса собственности, нередко продолжаются и вопросами, касающимися налоговой сферы. В частности, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество если оно движимое.
Исчерпывающий ответ на этот вопрос можно найти в ст. 256 и 258 НК РФ. В документе указано, что налогом на прибыль облагается, в том числе имущество и основные средства, право на владение которыми необходимо регистрировать в государственных органах.
Из этого следует, что движимая собственность не подлежит налогообложению. Однако, это говорит и о необходимости точного определения статуса объекта. В случае заблуждения владельца, относительно того, к какой категории относится объект, могут возникнуть неприятности юридического характера.
Особенности деления имущества на движимое и недвижимое
Этим понятиям посвящена ст. 130 ГК РФ. Согласно ее положениям к недвижимому имуществу (вещам, недвижимости) причисляют все, что тесно связано с землей, и что невозможно переместить без непомерного для него ущерба, а именно:
- участки земли, недр;
- помещения (жилые, нежилые);
- здания;
- машино-места;
- незавершенные постройки.
Еще к недвижимому причисляют суда (морские, водные, внутреннего плавания), подлежащие госрегистрации.
Движимым имуществом (вещами) по ст. 130 ГК РФ являются объекты, которые не относятся к недвижимому, не требуют регистрации, кроме случаев, обозначенных в законе. Например, к движимому относят:
- автомобили;
- ПК;
- деньги;
- ценные бумаги;
- мебель.