Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД в 2021 году: на какой режим перейти». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ в ред. ФЗ от 25.06.2012 №94-ФЗ, действующей с 2013, порядок перехода на ЕНВД стал добровольным. Поэтому споры с налоговыми органами о дате осуществления налогоплательщиком перехода на ЕНВД, частично ушли в прошлое. Организация может вести розничную торговлю, применяя, например, общий режим налогообложения (ОСНО), и в любой момент времени самостоятельно осуществить переход на ЕНВД в течение года и уведомить налоговый орган об этом. При этом по другим направлениям она также может применять ОСНО, поскольку этот спецрежим совместим с другими режимами.
Порядок и условия перехода на ЕНВД в течение года – общие правила
Таким образом, дата перехода на ЕНВД, согласно букве закона, зависит исключительно от налогоплательщика. Однако абз.1 п.3 ст.346.28 НК РФ предусматривает и в 2018 году условие перехода на ЕНВД в виде подачи заявления о постановке на учет в 5-дневный срок. Учитывая, что срок для перехода на ЕНВД строго не установлен, на практике нередко возникает вопрос о том, с какого момента налогоплательщик считается перешедшим на спецрежим, если он просрочил подачу заявления. Далее мы рассмотрим подходы, применяемые в данной ситуации налоговыми органами и судами.
В момент перехода на ЕНВД налоговый орган не проводит проверку соответствия налогоплательщика критериям применения спецрежима (письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644), поэтому проверка на соответствие критериям является задачей внутреннего контроля налогоплательщика. Однако нужно быть готовым к тому, что придется подтвердить соответствие им на протяжении всего времени работы на ЕНВД, начиная с даты перехода.
Как с ЕНВД перейти на НПД
ИП на ЕНВД вправе в любое время перейти на применение специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональный доход» (НПД).
Переход на применение НПД осуществляется в заявительном порядке. Заявление разрешается направить через:
- мобильное приложение «Мой налог»;
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- сайт Госуслуг;
- уполномоченный банк.
Датой постановки на учет в качестве плательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
При этом, если переход с ЕНВД на НПД осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД. Направить отказ от применения ЕНВД ИП обязан в течение 1 месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. В этом случае ИП подлежит снятию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.
При нарушении месячного срока направления отказа от ЕНВД постановка ИП на учет в качестве самозанятого будет аннулирована (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При переходе на НПД следует учитывать ряд запретов, установленных в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Так, не вправе перейти с ЕНВД на НПД следующие предприниматели:
- реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- осуществляющие перепродажу товаров или имущественных прав;
- занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
- имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- действующие в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии;
- оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей за указанные товары в интересах других лиц;
- применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ.
Совмещение спецрежима в виде ЕНВД и УСНО
Поскольку с 01.01.2021 положения гл. 26.3 НК РФ не применяются и продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД признано нецелесообразным, данный спецрежим в принципе может применяться налогоплательщиками еще только один год (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-11-11/89720).
При этом по общему правилу аптеки в 2020 году могут совмещать уплату ЕНВД и «упрощенного» налога (п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 342.26 НК РФ). При условии соблюдения положений гл. 26.2 и 26.3 НК РФ налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, то есть в отношении реализации лекарств, вправе применять УСНО, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, – уплачивать ЕНВД (Письмо Минфина России от 13.11.2019 № 03-11-11/87500).
Насколько целесообразно это на практике, сказать сложно; при принятии решения нужно исходить из конкретных показателей работы аптеки, проведя тщательный анализ деятельности. В любом случае с 2021 года нужно будет сделать выбор – общий режим налогообложения или УСНО (Письмо Минфина России от 03.10.2019 № 03-11-06/3/76040).
Преимущества данной системы
Эксперты уже много лет спорят об упрощенных системах налогообложения, однако так и не пришли к единой точке зрения. Одни считают, что подобные системы приносят лишь вред, помогая скрывать налоги, другие уверены, что они вполне приемлемы. Между тем уплата налогов является неотъемлемой частью любого бизнеса, поэтому обострять отношения с налоговой службой в любом случае не рекомендуется. Конечно, платить налоги необходимо, однако благодаря заложенным в законах Российской Федерации механизмам налоговую нагрузку можно существенно снизить. Одним из механизмов упрощения налоговой нагрузки является система ЕНВД. Заявление на ЕНВД следует подавать сразу при регистрации ИП.
Не существует единого мнения о том, какая именно система налогообложения лучше, так как каждая из них имеет свои плюсы и минусы. Тем не менее, многие предприниматели начинают трудовую деятельность именно с этой системы.
Преимущества единого налога на вмененный доход:
- Упрощенное ведение бухгалтерского учета.
- Оплачивается определенная сумма дохода вне зависимости от других факторов (к примеру, более высоких процентов продаж). В то же время многие считают это преимущество спорным.
- Возможно сочетание УСН и ОСНО по отношению к другим видам деятельности предпринимателя.
- НДФЛ становится меньше на сумму страховых взносов, вносимых в Пенсионный фонд РФ.
- Фиксированная сумма дохода не всегда является преимуществом – к примеру, если месячный доход составил меньшую сумму, чем фиксированная оплата.
- Налоговый кодекс устанавливает ограничения физических показателей – то есть нельзя превышать указанное количество машин, сотрудников и даже расширение площади запрещается.
Когда нельзя применять ЕНВД
Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:
- количество наемного персонала превышает 100 человек;
- иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
- предприятие является простым товариществом;
- переход ИП на УСН произошел на основе патента;
- налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:
- применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
- при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
- в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
- применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.
Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.
Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Предприниматель зарегистрировался в ИФНС 23.10.2023г. на общую систему налогообложения, пятидневный срок подачи заявления на ЕНВД уже истек, как быть?
Ответ:
Срок подачи заявление исчисляется не с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а с начала ведения хозяйственной деятельности. Если этот срок вышел, заявление вы все равно в праве подать, но будет штраф в размере 10 000 рублей за нарушение. За те дни, что вы просрочили, необходимо будет отчитаться по НДС и прибыли, а также годовому НДФЛ.
2.Вопрос №2:
Какие существуют ограничения при переходе на ЕНВД?
Ответ:
Обязательным условием является применение установленных в вашем регионе сфер деятельности, подлежащих данной системе, а также количество сотрудников не более 100. Если это розничная торговля, то помещение не может превышать 150кв.м. Участниками юридического лица не могут быть другие организации, имеющие более 25% уставного фонда. Для рекламной деятельности применяется только если это размещение или распространение, но не изготовление.
3.Вопрос №3:
Сложно ли перейти на ЕНВД?
Ответ:
На ЕНВД с помощью опытного бухгалтера не составит труда, тем более что сделать это можно в любое удобное время, главное закрыть все свои обязательства по данному налогу. На общей системе конечно сложнее работать, поскольку необходимо сдавать больше отчетов, сводить прибыль и НДС, однако если ваши контрагенты в основном на общей системе, конечно для вас это будет более выгодным вариантом. При переходе не забудьте сдать все отчеты и подать заявление в налоговую инспекцию.
Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году: все критерии и новые условия
В большинстве случаев «упрощенка» более предпочтительна для малого и среднего бизнеса, чем ОСНО. Тем более что можно самостоятельно выбрать выгодную для себя ставку:
- «Доходы» — 6%;
- «Доходы минус расходы» — 15%.
Но в то же время УСН не для всех. «Упрощенка» — это спецрежим, и как все спецрежимы имеет свои ограничения и условия. На данный момент действуют следующие лимиты для ее применения:
- «Упрощенка» доступна для ИП и юридических лиц во всех регионах. Но для организаций доля участия других ЮЛ не должна превышать 25%.
- У организации не должно быть филиалов. Но не запрещено открывать представительства и прочие обособленные подразделения, которые не являются филиалами.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб. Нужно учесть, что даже если этот показатель превысил лимит в середине года, нет ничего страшного. Значение не должно превышать 150-миллионной границы именно на 1 января.
- Есть ограничения по средней численности работников: не более 100 чел.
- Для перехода на «упрощенку» доходы организации не должны превышать 112,5 млн. руб.
- Кроме этого законодательство запрещает применять «упрощенку» для следующих видов деятельности (даже если соблюдаются все остальные ограничения): банки, страховые организации, ломбарды, НПФ, производители подакцизных товаров, нотариусы и пр. субъекты, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но каждый год предполагает новые требования налогового законодательства, и 2020 год не стал исключением. Так Минфин предложил внести поправки в НК, которые позволят «упрощенцам» превысившим ограничения по доходам и количеству сотрудников какое-то время еще оставаться на УСН и не потерять спецрежим, если до конца года опять впишутся в лимиты.
С 2020 года планируется ввести следующие критерии для «упрощенцев»:
- По доходам более 150 млн. руб., но не более 50 млн. руб.;
- По средней численности более 100 чел., но не более 30 чел.
Отслеживать предельные значения нужно ежеквартально. И пока в случае превышения налогоплательщик теряет право на УСН с начала того квартала в котором произошло превышение. Например, организация в ноябре перешагнула предел по показателям дохода. Значит, переход на ОСНО будет с 1 октября.
Кроме того, нужно правильно рассчитать свои показатели, чтобы без проблем перейти на УСН с 2020 года. Все ли обязаны это делать, читайте ниже.
Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД
С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:
- бытового обслуживания;
- ветеринарии;
- ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
- организации стояночных мест для автомобилей;
- общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
- розничной торговли без наличия зала или с залом менее 150 кв. м;
- автомобильных перевозок;
- размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
- аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
- гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.
При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:
- Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
- Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.
Кто может перейти с УСН на ЕНВД
Когда ИП или фирма имеет общего дохода на сумму меньше 45 млн. рублей, когда в штате своем она имеет менее 100 сотрудников, когда остаток основных средств не превышает сумму в 100 млн. рублей, а также когда данная деятельность не подлежит обязательному использованию иной системы налогообложения, предприниматель может выбрать для себя УСН.
В случае, если предприниматель выбрал для себя УСН, он обязан подать заявление в местный налоговый орган о применении к нему такого вида налогообложения, причем сделать это надо не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода.
В том случае, если данная фирма занимается такими родами деятельности, на которые распространяется ЕНВД, а именно:
- оказывает услуги бытового назначения;
- ветеринарное обслуживание;
- перевозка грузов, а также пассажиров;
- предоставление сооружений жилищного типа в аренду;
- розничная торговля;
- организация общественного питания;
- и др. (см. статья №346 НК РФ),
Как вести раздельный учет?
Для перехода на раздельный учет ОСНО и ЕНВД необходимо вести отдельную базу данных по затратам и поступлениям согласно каждому виду деятельности, относящиеся к разным налоговым режимам. Такие правила регламентированы п. 9 и 10 ст. 274 НК РФ. Ведение учета потребует формирования новых субсчетов. Помимо отдельной базы по затратам и поступлениям, следует разделить и другие операции, которые нельзя четко отнести к конкретному режиму.
Фиксация вырученных средств не вызывает споров. Их легко можно классифицировать по отдельным видам деятельности и расставить значения субсчетов.
При ОСНО в налогооблагаемую базу не включают поступления, полученные в период работы по ЕНВД. Но поступления, полученные в период деятельности по вмененному налогу, требуют учета и других видов выручки. Например, это могут быть скидки или бонусы; свободные ресурсы, выявленные путем инвентаризации; суммы штрафов и пеней. Эти поступления не учитываются при определении суммы налога на прибыль.
Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?
Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2019 году производится с учетом требований:
- если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
- если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
- некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.
Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.
ЕВНД намеревались отменить уже с 2019 года, но налогоплательщикам была предоставлена отсрочка до 2021 года. Министр финансов Антон Силуанов заявляет, что больше отсрочек не будет, с 2021 года «вмененка» перестанет применяться. Дело в том, что при ее использовании большая часть доходов предпринимателей не облагается налогами. Кроме того, для налогоплательщиков этого режима делается исключение при введении маркировки, которая сейчас становится обязательной для все больших групп товаров. Таким образом, алгоритм того, как перейти на ЕНВД, скоро потеряет свою актуальность. Хотя у предпринимателей есть еще 1 год, чтобы работать на этой системе. А тем, кто думает, чем заменить ее в будущем, власти рекомендовали рассмотреть возможность применения режима самозанятых вместо «вмененки».
Порядок перехода с УСН на ЕНВД регламентирован Налоговым кодексом РФ. Тем не менее для начала следует сказать, что «вмененка» пользуется огромной популярностью у субъектов малого бизнеса по причине того, что вместо нескольких обязательных платежей фирма выплачивает единственный сбор, рассчитанный с предполагаемого объема дохода.
К тому же, такую распространенность «вмененки» можно объяснить и тем, что налогоплательщику достаточно 4 раза в течение года сдать декларации в фискальную службу для того, чтобы подтвердить показатели, применяемые для расчета суммы выплаты. К тому же, и без того небольшая сумма может быть уменьшена на сумму страховых взносов в Фонд социального страхования.
Если же говорить о том, кто имеет право работать по «вмененке», то тут следует отметить, что для реализации запланированных действий предприятия и организации должны соответствовать следующим критериям:
- предприятие либо организация должны иметь общий доход на сумму не более 45,0 млн. рублей;
- в штате такого хозяйствующего субъекта должно числиться не более 100 сотрудников;
- остаток основных средств такого предприятия не должен превышать сумму в 100,0 млн. рублей;
- вид деятельности юридического лица либо ИП не подлежит обязательному применению другого фискального регламента.
Только в этом случае организациями может быть выбрана упрощенная система налогообложения.
Однако если вид деятельности соответствует тому, для которого применим предлагаемый регламент, то такое предприятие либо организация вправе сменить УСН на предпочитаемый регламент налогообложения. К применимым для «вмененки» видам деятельности относят:
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- перевозка пассажиров и грузов;
- занятие розничной торговлей;
- общественное питание.
Для того, чтобы стать участником указанного регламента налогообложения, от руководства организации требуется своевременное предоставление заявления в налоговые органы.
Переход на УСН с ЕНВД и отмена ЕНВД
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Если вы рассматриваете вариант перехода на ЕНВД, учтите особенности этого режима налогообложения.
Плюсы МФЦ:
- Не нужно платить налоги общего режима: налог на прибыль, НДФЛ, НДС (кроме сделок с импортом товаров) и налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
- Упрощенный бухучет: единый налог всегда рассчитывается по одной формуле. Если не меняются какие-то показатели, то ежеквартально подаются одинаковые декларации;
- Налог не меняется, если выросла выручка: единый налог рассчитывается по формуле, в которой используется вмененный доход, а не реальная прибыль;
- Единый налог уменьшается на сумму уплаченных взносов: если у вас нет работников, сумму налога можно уменьшить на 100% страховых взносов, при наличии наемного персонала — на 50%;
- Есть понижающие коэффициенты: размер налога может значительно снизиться за счет регионального коэффициента К2, а также если у вас изменился физический показатель — размер торговой площади, количество машин и т.п.
Минусы МФЦ:
- Налог нужно платить, даже если нет дохода: он не зависит от фактически полученной выручки, нулевой декларации по ЕНВД не существует;
- Сложности для контрагентов: поскольку плательщики ЕНВД не платят НДС, их партнеры лишаются возможности применять налоговый вычет. Не все бизнесмены готовы на это пойти;
- Отсутствие единых правил для всех регионов: каждый регион устанавливает свой список видов деятельности для применения единого налога, а также свой коэффициент К2. Поэтому иногда в одном населенном пункте выгодно перейти на этот спецрежим, а в другом, иногда даже соседнем — нет.
После регистрации ИП вы вправе вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, в любом регионе, а не только в том, в котором вы зарегистрированы. Но там, где вы фактически будете работать по этому спецрежиму, надо встать на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Не во всех регионах (и даже не во всех районах одного крупного города) совпадают списки видов деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД. Поэтому прежде, чем писать заявление, уточните:
- Применяется ли ЕНВД к вашему бизнесу именно в нужном регионе;
- В какую инспекцию вставать на учет;
- Какая налоговая ставка и корректирующие коэффициенты в выбранном регионе.
Если с правом на применение ЕНВД и ставкой вас все устраивает, подавайте в инспекцию заявление с копией вашего паспорта. Подать заявление можно либо в течение 5 дней после регистрации ИП, либо в течение тех же 5 дней с начала ведения деятельности, подпадающей под ЕНВД. Налоговая выдаст решение о возможности применения спецрежима также в течение 5 дней после подачи заявления.
Сумма ЕНВД не зависит ни от размера, ни от самого факта получения выручки. Суть этого спецрежима в том, что для каждого вида деятельности установлена сумма предполагаемого ежемесячного дохода, и исходя из этой суммы, физического показателя и корректирующих коэффициентов ежеквартально рассчитывается единый налог.
Формула для расчета ЕНВД выглядит так: БДхФПхК1хК2х15
Расшифровка формулы:
- БД — базовая доходность. Для каждого вида деятельности в НК РФ установлена своя базовая доходность. Например, для продажи товаров через торговые автоматы БД составит 4500 руб. с одного автомата;
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.;
- К1 — так называемый коэффициент-дефлятор. Ежегодно утверждается Правительством РФ с учетом текущего уровня инфляции. В 2021 году составляет 2,009;.
- К2 — региональный коэффициент, может варьироваться от 0,005 до 1. Его размер в текущем году можно узнать в местной ИФНС;
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
С текущего момента перейти на «упрощёнку» невозможно. Переход осуществим только с начала следующего календарного года. Уведомление о переходе по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию нужно подать заранее по установленной форме. Это можно сделать непосредственно в инспекции или направить по почте ценным письмом с описью вложения. Можно также передать документы через представителя, если имеется доверенность или направить электронной почтой, заверив электронной цифровой подписью. Процедура делается в одностороннем порядке, никаких уведомлений и ответных документов инспекция не предоставляет.
После направления уведомления, с 1 января следующего года, организация или индивидуальный предприниматель будет платить налоги уже по УСН.
После направления уведомления о переходе организации на УСН, нужно подать в налоговую заявление о снятии её с учёта как плательщика ЕНВД. Сделать это, разумеется, нужно не сразу, а в момент постановки на учёт плательщиком УСН. Закон регламентирует срок подачи заявления о снятии с учёта длиной в пять дней. Так как переход на УСН осуществляется с 1 января – заявление нужно подать до 5го.