Налоговые требования: какие бывают, как отвечать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые требования: какие бывают, как отвечать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Штрафы за неисполнение требования по уплате налогов

2. Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

3. Форма, порядок, способ передачи требования

4. Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

5. Как составить платежное поручение на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

6. Требование об уплате налога

7. Форма, порядок, способ передачи требования

8. Требование об уплате налога. Основания, порядок и сроки его направления

9. Требование об уплате налога

10. Должна ли налоговая направлять требование об уплате налога / сбора / пени / штрафов в бумажном виде?

11. Письмо претензия образец

12. Виды налоговых требований

13. Когда требование считается полученным

14. Что такое налоговое требование

15. Если требование об уплате налога не получено по вине почты

В ст. 69 НК РФ изложено определение требования об уплате налогов и сборов. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (организации или физическому лицу) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Штрафы за неисполнение требования по уплате налогов

Неисполнение налогового требования по уплате налогов ведёт к процедуре бесспорного взыскания недоимки (пени, штрафа, процентов). Для обеспечения исполнения требования по уплате налога налоговый орган вправе применить следующие меры:

пени — это сумма, которую налогоплательщик уплачивает помимо начисленных налогов и сборов, в случае если уплата происходит позже установленных сроков. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для организаций ставка равна одной трёхсотой ставки рефинансирования за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) и начиная с 31-го календарного дня такой просрочки, одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ;
приостановление операций по счетам налогоплательщика (ограничение прав налогоплательщика распоряжаться своими денежными средствами в сумме предъявленного требования, налоговым органом выносится соответствующее решение, в случае погашения задолженностей перед бюджетом, решение должно быть отменено в течение 2 дней);
поручительство (поручитель обязан выплатить все суммы налогов и сборов, пеней и штрафов в том случае, если налогоплательщик в определённые сроки этого не делает, оформляется договором);
банковская гарантия (банк является гарантом уплаты задолженностей налогоплательщика перед бюджетом; банк должен отвечать требованиям, которые изложены в ст. 74.1 НК РФ);
залог имущества (оформляется договором между налоговой и организацией, в случае неуплаты положенных сумм в определённые сроки, налоговый орган осуществляет оплату самостоятельно за счёт стоимости заложенного имущества);
арест имущества (производится только с санкции прокурора и только в случаях наличия достаточных оснований полагать, что налогоплательщик может скрыться или принять меры к сокрытию имущества; может быть как полным, так и частичным).

Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно НК РФ у налогоплательщика есть обязанность вовремя и в полном размере платить налоги и сборы. Сроки перечисления платежей в бюджет зависят от вида налога или сбора, нюансов местного или регионального законодательства, категории налогоплательщика.

Физлица платят налоги по данным уведомлений ФНС, рассылаемых «Почтой России» или полученный через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Для удобства граждан такие уведомления содержат не только размер налогооблагаемой базы и ставку, но и срок, до которого нужно перечислить налог. Например, за 2017 год личные имущественные налоги гражданин должен заплатить до 01.12.2018. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ письмо из инспекции должно прийти не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Предприниматели по личному имуществу платят налоги по правилам, установленным для обычных граждан. А вот по налогам за бизнес самостоятельно рассчитывают суммы к уплате соответственно выбранному налоговому режиму. Сроки уплаты для каждого налога и спецрежима установлены Налоговым кодексом. Например, если ИП работает на ОСН, то годовую декларацию за прошедший год по подоходному налогу ему нужно сдать до 30 апреля следующего года. В этот же срок он должен заплатить и НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Юрлица отчитываются по налогам и сборам также самостоятельно: сдают в налоговый орган отчетность и платят налоги и сборы. Кроме того, по некоторым налогам компания должна в установленный срок перечислять авансы и с их учетом затем рассчитывать размер годового платежа по налогу.

Таким образом, своевременная уплата налогов и сборов является непосредственной обязанностью каждого налогоплательщика и закреплена в п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ. Нарушение сроков перечисления налогов и сборов в бюджет или неполная их уплата — основание для направления налоговиками плательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой уведомление плательщика о неуплаченной сумме налога и обязанности заплатить ее в установленный срок. Требование об уплате налога инспекторы высылают при наличии недоимки у гражданина или организации, выявленной по результатам проверки.

Требование об уплате налога содержит следующие сведения:

сумму задолженности по налогу;
размер пеней, начисленных на момент отправления требования об уплате налога;
срок погашения задолженности и меры по взысканию налога — на случай, если налогоплательщик проигнорирует требование.

Для физлица налоговики приводят также сведения о первоначальном сроке уплаты налога. Помимо этого, в требовании об уплате налога инспекторы должны предоставить ссылки на законодательные акты, регламентирующие уплату просроченного налога. Для организаций и предпринимателей требование об уплате налога также содержит КБК и ОКТМО по каждому виду неуплаченного налога.

Форма, порядок, способ передачи требования

Обязанности по направлению требования к плательщику возложены на тот налоговый орган, в котором плательщик-должник зарегистрирован.

Независимо от того, является ли должник физическим лицом, юридическим лицом, или состоит в участниках консолидированной группы. В последнем случае требование направляется уполномоченному ответственному участнику этой группы.

Существует несколько способов передачи требования плательщику:

лично;
путем отправки почтового отправления;
через кабинет налогоплательщика на официальном сайте;
через интернет в электронной форме.

При этом если должником является организация, то требование передается руководителю или тому, кто его представляет. Если должник – физическое лицо, то требование передается ему или его законному представителю. Почтовое отправление представляет собой заказное письмо, которое считается врученным по истечении шести дней с момента отправки.

Порядок отправки требования в электронном виде представляет собой первичное формирование документа в письменном виде, последующее формирование такого же документа в электронном виде, подписание его усиленной квалифицированной подписью ответственного лица (обычно это руководитель налогового органа или того, кто его заменяет).

Направляется электронное требование на адрес плательщика через интернет с фиксированием даты отправления.

Налоговый орган, отправивший уведомление в электронном виде, не позднее следующего дня обязан получить по тем же каналам, что и было отправлено требование (например, через электронную почту), следующие данные:

уточнение и подтверждение правильности даты отправки;
прием или отказ в приеме плательщиком, подтвержденные квалифицированной электронной подписью.

То есть плательщик со своей стороны обязан уведомить налоговый орган о том, получил ли он требование, принял ли его или нет. Если оснований для отказа нет, то отказ плательщика считается неправомерным, подлежит привлечению к ответственности плательщика-должника. Файл обмена должен иметь формат XML.

Налоговый орган при обнаружении недоимки со стороны плательщика направляет ему требование об уплате любым способом в течение трех месяцев или года (в отдельных случаях).

Когда должно быть исполнено требование об уплате налога

Какими должны быть ваши действия при получении налогового требования? Если вы с ним не согласны, то в течение 1 года вы можете его обжаловать в вышестоящей инстанции. Но за это время налоговики могут успеть взыскать деньги в принудительном порядке, поэтому возражать на требование при необходимости нужно как можно раньше.

В требовании об уплате налога указывается дата, до которой необходимо погасить задолженность по налогу, пени или штрафу. Как правило, этот срок составляет 10 календарных дней. Если вы за это время уплачиваете необходимую сумму, то требование об уплате налога считается исполненным.

Что происходит, если компания не погасила задолженность в указанный срок? В таком случае у налоговиков есть 2 месяца, чтобы принять решение о взыскании недоимки в бесспорном порядке и блокировке расчетных счетов организации. Почтой России, лично или по ТКС налогоплательщику вручается решение о взыскании — решение считается полученным на 6-й рабочий день. Затем налоговые органы направляют в банк инкассо на перечисление необходимой суммы в бюджет.

Если налоговики пропустили 2-месячный срок, то взыскать деньги в бесспорном порядке они уже не смогут. Теперь у них есть еще 4 месяца, чтобы обратиться в суд и получить сумму задолженности по решению суда.

Таким образом, организации следует максимально быстро после получения требования об уплате налога урегулировать взаимоотношения с бюджетом, иначе деньги налоговики получат сами или через суд.

Для физических лиц порядок исполнения требования об уплате налога имеет некоторые отличия — гражданин должен в указанный в требовании срок погасить задолженность перед бюджетом. В противном случае налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Как составить платежное поручение на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа

Согласно статье 69 НК РФ ФНС может направить требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если налогоплательщик неверно рассчитал сумму налога, не уплатил налог или сделал это позднее установленного срока, а также в других случаях налоговых правонарушений.

Требование составляется в виде таблицы, где указывается сумма задолженности по налогу, размер пеней и штрафов.

Там же приводится срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, если налогоплательщик не погашает задолженность.

Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.

Пример требования Уплата недоимки и пени

Требование об уплате налога

Образец требования об уплате налога утвержден приказом ФНС России от 13 февраля 2017 года № ММВ-7-8/179@. В приложении №2 к этому документу приведен бланк, которым обязаны пользоваться все инспекции при выставлении требований о погашении недоимок по налогам, сборам, штрафам и пеням. В документе обязательно должны содержаться данные о сумме задолженности, размеру пеней на дату составления требования. Отдельно прописывается и сам срок исполнения требования об уплате налога или иных сумм. Статья 69 Налогового кодекса обязует контролеров также указывать в требовании основания для взимания налога и ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса, которые устанавливают обязанность перечислить ту или иную сумму в бюджет.

Срок исполнения требования об уплате налога – 8 дней с даты его получения. Впрочем, в самом документе может быть установлен иной срок, который в случае его указания является приоритетным.

Законодательно установлены и сроки, в течение которого контролеры могут выставлять требование налогоплательщику. Они в данном случае будут зависеть от ситуаций, по которой возникла недоимка (ст. 70 НК РФ).

Все выше перечисленные моменты оформления требования об уплате налогов должны неукоснительно соблюдаться инспекторами при составлении документа. Любая погрешность в этом процессе сама по себе может быть основанием для обжалования требования.

Форма, порядок, способ передачи требования

Существует несколько способов передачи требования плательщику:

лично;
путем отправки почтового отправления;
через кабинет налогоплательщика на официальном сайте;
через интернет в электронной форме.

Направляется электронное требование на адрес плательщика через интернет с фиксированием даты отправления.

уточнение и подтверждение правильности даты отправки;
прием или отказ в приеме плательщиком, подтвержденные квалифицированной электронной подписью.

Требование об уплате налога. Основания, порядок и сроки его направления

Требование об уплате налога — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Основанием направления налогоплательщику требования об уплате налога является наличие у него недоимки.

Требование обладает следующими признаками:

1) это письменное извещение с указанием ИНН лица, которому оно адресовано. Устные обращения к налогоплательщику, публикации о необходимости уплатить налоги и сборы в СМИ и т.д. не являются требованиями об уплате;
2) требование адресуется:
- • налогоплательщикам, т.е. организациям и физическим лицам, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплаты налогов;
- • плательщикам сборов;
- • иным лицам (например, налоговым агентам (ст. 24 НК РФ), лицам, указанным в ст. 51 НК РФ;
3) требование направляется налогоплательщикам, как правило, налоговым органом по месту их учета (п. 5 ст. 69 НК РФ). Однако в ряде случаев оно может исходить и от вышестоящего органа, если этот орган, например, проводит налоговую проверку и по ее результатам предъявляет требование об уплате налогов и сборов;
4) требование об уплате налога направляется лицу, у которого возникла:
- • недоимка по налогам и сборам;
- • обязанность уплатить в установленный налоговым органом срок определенную сумму налогов и сборов, а также пени и штрафов.

Требование об уплате налога должно содержать следующие сведения:

• сумму задолженности по налогу,
• размер пеней, начисленных на момент направления требования,
• срок уплаты налога, установленный законодательством о налогах и сборах,
• срок исполнения требования,
• меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (например, залог, поручительство, арест имущества), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога (ими признаются, в частности, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога или сбора — ст. 17,38 НК РФ), а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Форма требования утверждена ФНС России[1].

Требование в обязательном порядке вручается налогоплательщику. Если адресатом требования является организация, то требование об уплате налога может быть передано (вручено) лично под расписку с указанием даты вручения:

• законному представителю организации (т.е. лицу, уполномоченному представлять организацию на основании закона или учредительных документов — п. 1 ст. 27 НК РФ);
• уполномоченному представителю организации (т.е. физическому лицу или юридическому лицу, уполномоченному налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами — и. 1 ст. 29 НК РФ).

Если адресатом требования является физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), то требование об уплате налога может быть передано (вручено) лично ему под расписку с указанием даты вручения, а также его законному (и. 2 ст. 27 НК РФ) или уполномоченному (ст. 29 НК РФ) представителю.

Если налогоплательщики (их представители) уклоняются от получения требования (например, не желают дать расписку в получении требования), то применяются правила абз. 2 и. 6 ст. 69 НК РФ.

В такой ситуации должностные лица налогового органа направляют требование по почте заказным письмом.

Требование об уплате налога

Должна ли налоговая направлять требование об уплате налога / сбора / пени / штрафов в бумажном виде?

В случае, если налогоплательщик по какой-либо причине не получил (не увидел) требование налоговой об уплате налога / сбора / пени / штрафа, должна ли ФНС направлять такое требование в бумажном виде?

Реальный пример: организация получает уже несколько лет все документы от ФНС через оператора, а вот требование об уплате налога было направлено через личный кабинет налогоплательщика, минуя оператора. В бумажном виде такое требование не поступало, а спустя установленный срок вы получаете блокировку на расчетный счет.

Давайте разберемся.

Налоговая направляет требование об уплате налога либо представителю организации под расписку, либо по почте, либо в электронной форме через оператора документооборота, либо через личный кабинет. (п. 6. ст. 69 НК РФ). Налоговый орган вправе сам определять способ отправки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 рабочих (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) с даты получения (абз. 4 п. 4. Ст. 69 НК РФ)

Порядок направления требований о предоставлении документов (информации) и об уплате налога разграничен и регулируется разными приказами.

Действующий порядок направления требования об уплате налога установлен Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@.

Приказом установлено: «участники информационного обмена не реже одного раза в сутки проверяют поступление Требований и технологических электронных документов» (п. 7 Приказа).

Какие действия предпринимает налоговая, если налогоплательщик не подтвердит получение требования об уплате налога в приказе не указан. Единственное, что упоминается:

«При направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе» п. 5 Приказа.

Логически, исходя из этого пункта должно вытекать следующее: ФНС должна направить требование на бумажном носителе, если налогоплательщик не подтвердил получения такого требования в электронном виде. Но о том, что налоговая ОБЯЗАНА это сделать в приказе нет. Это, конечно, вытекает по смыслу приказа (п. 5), но не устанавливает прямую обязанность, как это сделано в предыдущей редакции Приказа ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@ (ред. от 01.11.2013):

«Если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Требование налогоплательщику на бумажном носителе в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации.»

Такая же прямая обязанность установлена и в действующем Приказе, который устанавливает порядок направления требования о предоставлении документов (пояснений):

«Если налоговый орган в соответствии с пунктом 16 настоящего Порядка не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Требование о представлении документов на бумажном носителе». П. 19 Приказа ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@

Случайность?

Письмо претензия образец

Я погасила задолженность 18.01.2010 года, что подтверждается квитанцией об оплате.

В связи с чем, с позицией оперативного учета я не согласна и считаю, что сумма налога в размере 60126 рублей 62 копейки, уточненная далее на сумму 71118 рублей 00 копеек, а также пени (как на сумму 60126 рублей 62 копейки, так и на сумму 71118 рублей 00 копеек) начислена неправомерно, а по вопросу пений следует уточнить, что начисление должно прекратиться в момент уплаты налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности как ИП, нотариусов, адвокатов и других, занимающихся частной практикой.

Налоговая проверка бывает двух видов (ст. 87 НК РФ):

Камеральная – проводится по месту нахождения налогового органа в связи со сдачей индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по какому-либо налогу. Отметим, что такие проверки осуществляются регулярно и продолжительность их составляет 3 месяца со дня подачи декларации.

Если результат камеральной проверки положительный и налоговый инспектор не обнаружил в декларации и представленных документах ошибок, то проверка считается законченной. В этом случае налоговый инспектор не составляет никаких документов, а просто заносит данные из декларации в электронную базу инспекции.

Если же при проведении камеральной проверки выявлены нарушения, которые индивидуальный предприниматель не смог исправить в процессе проведения проверки, предоставив объяснения и дополнительные документы, то по ее результатам составляется итоговый документ, фиксирующий такие нарушения, – акт камеральной проверки. Пункт 1 статьи 100 НК РФ обязывает налогового инспектора оформить такой акт в течение 10-ти дней.

Следует отметить, что обязанность по составлению и рассмотрению актов по результатам камеральных проверок введена с 1 января 2007 г.

Выездная – проводится по месту нахождения налогоплательщика. Такая проверка не может осуществляться чаще одного раза в год по одному налогу за один и тот же период и более двух раз за календарный год вообще.

При проведении выездной налоговой проверки акт составляется в обязательном порядке в любом случае. Составлению акта выездной налоговой проверки предшествует составление справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ). А на саму подготовку акта по результатам выездной налоговой проверки налоговым инспекторам отводятся два месяца со дня проведения выездной проверки и составления справки.

Акт, составляемый по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, является документом, на основании которого впоследствии выносится решение о привлечении индивидуального предпринимателя к ответственности.

После составления акт вручается предпринимателю под расписку. Не стоит уклоняться от получения такого акта. Налоговая инспекция вправе внести факт уклонения от получения непосредственно в сам акт. В этом случае акт будет направлен предпринимателю по почте заказным письмом и будет считаться врученным на шестой день с даты отправки. В случае последующего разбирательства факт уклонения от получения акта может косвенно повлиять на отношение судьи и сформировать негативное отношение к предпринимателю.

Виды налоговых требований

Налоговые инспекторы рассылают требования при камеральных, выездных проверках и других контрольных мероприятиях. Запрашивать документы и информацию они могут не только о вашем предприятии, но и о контрагентах.

Когда требование считается полученным

Когда инспекторы проводят проверку на территории налогоплательщика, требование вручают лично руководителю или его представителю, под роспись. Срок, в течение которого нужно ответить, отсчитывают со следующего дня.

В остальных случаях есть нюансы:

Требование отправили по почте заказным письмом. Оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня. Неважно даже, что на самом деле письмо вы могли не получить.
Требование направили по ТКС через оператора ЭДО. Электронное письмо нужно открыть, затем подписать и отправить в налоговую квитанцию о его приёме. Так вы подтверждаете, что получили требование. Дата получения — та, которая указана в квитанции о приёме. Отсчёт срока начнётся со следующего дня. Если вы не обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, но пользуетесь ЭДО, можете вообще не открывать требование, присланное по ТКС. Наказания за это не будет. Не дождавшись от вас квитанции о приёме, ИФНС отправит бумажное требование заказным письмом. Но если вы относитесь к тем, кто должен отчитываться строго в электронной форме, нужно подтвердить получение не позднее чем на шестой рабочий день после отправки, иначе вам могут заблокировать расчётный счёт.
Требование прислали через личный кабинет ИП или юрлица. Считается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчёт срока — со следующего дня.