Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новая форма РСВ и персонифицированные сведения о физлицах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Главные изменения по взносам с 2023 года
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Как выглядит новая форма РСВ с 2023 года – образец?
Форма РСВ 2023 утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме», этим же документом утверждены формы, на основании которых предоставляются ежемесячные сведения. РСВ в 2023 содержит 4 раздела:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» с подразделами и приложениями;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1 ст. 431 НК».
Форма для персонифицированных сведений физических лиц будет включать в себя следующую информацию:
- ИНН;
- СНИЛС;
- ФИО;
- суммы начисленных выплат.
- признак, аннулирующий сведения о физическом лице.
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Обязательно ли подавать нулевой расчёт
Все организации по умолчанию стоят на учёте в Пенсионном фонде как страхователи. Они должны сдавать РСВ в любом случае, даже когда в отчётном периоде не было ни работников, ни начисленных выплат. Если показателей для заполнения нет, формируют «нулевой» расчёт по страховым взносам.
У индивидуальных предпринимателей возможны два варианта:
- ИП работает один и уплачивает только взносы только за себя. «Нулевые» РСВ ему сдавать не нужно.
- Предприниматель нанимает физлицо без статуса ИП или самозанятости и становится его страхователем. С отчётного периода, в котором подписан первый трудовой или гражданско-правовой договор, ИП обязан сдавать РСВ даже при отсутствии начислений.
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
Коды в РСВ при взносах 0%
Специального кода тарифа для «нулевых» взносов сейчас нет, но ФНС рекомендует использовать код 21 для заполнения Приложений 1 и 2, а также следующие коды категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3 (письма от 09.06.2021 № БС-4-11/9528@, от 09.06.2021 № БС-4-11/9527@):
- КВ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются взносы по нулевому тарифу;
- ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.
Новая отчетность в ИФНС
С 2023 года работодатели будут обязаны ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные сведения, необходимые для правильного назначения работникам страховой пенсии и накопительной пенсии (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта отчетность заменит собой ежемесячную отчетность, представляемую сейчас страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. С 2023 года обязанность страхователей каждый месяц представлять в ПФР сведения СЗВ-М упраздняется.
Новая персонифицированная отчетность в ИФНС будет представляться на каждого сотрудника компании, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.д.
Новая отчетность будет включать в свой состав персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц. С
рок представления новой отчетности – не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчетность необходимо будет сдавать по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. ИП будут сдавать отчетность в ИФНС по месту своего жительства. Организации и ИП, перешедшие на применение АУСН, представлять в ИФНС новую персонифицированную отчетность не будут.
В какие сроки сдавать уведомление.
Сдавайте уведомление за три дня до срока уплаты налога или взноса. С 2023 года вводится единый срок уплаты всех налогов — это 28-е число месяца, квартала или года, например:
- Страховые взносы необходимо перечислять до 28-го числа месяца, следующего за отчетным,
- НДС необходимо перечислять 28-го числа квартала, следующего за отчетным.
Уведомление необходимо сдать за три календарных дня, то есть до 25-го числа. Например, в феврале 2023 года бухгалтер должен рассчитать страховые взносы за январь, сдать уведомление по каждому взносу до 27 февраля (25-е число — суббота) и перечислить взносы до 28-го февраля.
Важно! Если не сдать уведомление, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату налога, даже если на счете ЕНП будет достаточная сумма. Без уведомления инспекторы не смогут зачислить средства в уплату налога, следовательно, у компании возникнет просрочка, за которую придется уплатить пени.
В одном уведомлении можно привести информацию по одному налогу, сбору или взносу. Заполняйте столько уведомлений, сколько налогов включили в перечисленную сумму.
Пример
Бухгалтер ООО «Альфа» рассчитал страховые взносы за январь 2022 года:
- На ОПС — 66 тыс. руб.,
- На ОМС — 15 300 руб.,
- На ВНиМ — 8 700 руб.
Нужно ли сдавать нулевой РСВ?
Расчет по страховым взносам содержит в себе информацию об исчисленных и уплаченных в отчетном периоде страховых взносах за сотрудников. РСВ как нулевой, так и с начислениями, сдается в отношении:
- сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры;
- граждан, работающих по гражданско-правовым договорам;
- физлиц, с которыми заключены договоры об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательские лицензионные договоры, а также лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- авторов произведений в рамках договора авторского заказа.
К лицам, обязанным сдать РСВ, относятся:
- организации — независимо от наличия наемных работников;
- обособленные подразделения российских компаний (ОП) — если они самостоятельно перечисляют зарплату своим работникам и платят с нее страховые взносы;
- ОП иностранных компаний — если они ведут деятельность на территории РФ;
- ИП — при наличии наемных работников;
- главы КФХ — независимо от наличия сотрудников;
- физические лица без статуса ИП — если имеют сотрудников.
С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой
С 01.01.2023 вступил в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб.
В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ); взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) в 2023 году не меняется.
Ежемесячная отчетность в ИФНС
РСВ в ИФНС нужно будет по-прежнему подавать каждый квартал. Но по расчету поменяют сроки — с 2023 года отчет нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала.
Однако согласно новой ред. п. 7 ст. 431 НК будет упоминание о персонифицированной информации. Она включает в себя персональные сведения физлиц и информацию о суммах выплат и иных вознаграждений за предыдущий календарный месяц. Подавать эти данные надо будет не позже 25-го числа каждого месяца после отчетного.
На данный момент нет ответа о том, какие именно персонифицированные сведения надо будет подавать. Возможны два варианта:
- раздел 3 формы РСВ, который сейчас подается раз в квартал, а с 2023 года будет ежемесячным;
- форма СЗВ-М, которая будет подаваться не в Фонд, а в ИФНС.
Состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2021 года
Форма расчета состоит из титульного листа и трех разделов. Но заполнять бланк надо не весь, а только по разделам в зависимости от того, кто сдает отчетность и какие выплаты получили работники. Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.
| Лист (раздел) | Кто заполняет |
| Титульный лист | Все |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и предприниматели, которые начисляют выплаты физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств (только в расчетах за год, в РСВ за отчетные периоды заполнять не нужно) |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5–7 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы |
| Приложение 8 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые начисляют выплаты иностранцам или лицам без гражданства, временно пребывающим в России |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д. |