Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

Представление декларации по ЕНВД: когда и куда

Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?

И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.

Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).

А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?

Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.

Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.

В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?

В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.

Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.

Порядок перехода на ЕНВД

Выше мы уже говорили, что подать заявление на ЕНВД в 2020 году можно в течение пяти рабочих дней со дня начала вменённой деятельности, однако, здесь есть свои нюансы.

1. Нельзя перейти с УСН на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. Например, вы открыли магазин и с начала года торгуете в рамках упрощённой системы. Увидев реальные доходы, вы понимаете, что выгоднее перевести торговлю на вменёнку. Сделать это можно только со следующего года, подав заявление о постановке на учёт ЕНВД не позднее 15 января (статья 346.13 НК РФ).
2. Если же вы открываете новое направление бизнеса, например, имея розничный магазин, начнёте оказывать бытовые услуги, то вправе перевести услуги на ЕНВД в любое время года и совмещать два режима по разным видам деятельности.
3. Для плательщиков общей системы налогообложения запрет о переходе на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности в середине года не установлен. Перейти на вменёнку можно в любое время года (письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133).

Как происходит подача заявления на ЕНВД? Здесь тоже есть свои нюансы. Налоговый учёт вмененщиков осуществляется по месту реальной деятельности. Если вы зарегистрированы в одном населённом пункте, а торговать или оказывать услуги хотите в другом, то заявление на ЕНВД подаете в налоговую инспекцию, которой подведомственна территория деятельности.

Исключение – развозная и разносная торговля, перевозки и размещение рекламы на транспорте. По этим видам деятельности подавать заявление о постановке на ЕНВД надо в ИФНС по месту регистрации ИП или по юридическому адресу ООО.

В течение пяти рабочих дней налогоплательщику должны выдать уведомление о постановке на учёт ЕНВД. Обязательно требуйте этот документ – случается, что инспекторы не ставят на учёт плательщика вменённого налога своевременно и потом пересчитывают налог в рамках общей или упрощённой системы налогообложения. Датой постановки на учёт, указанной в уведомлении, должна быть дата, которая была прописана в заявлении.

Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета

Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).

Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

Заявление о снятии с учёта при отмене ЕНВД

Налогоплательщиков волнует вопрос — нужно ли подавать заявление о снятии с учёта, когда произойдет отмена ЕНВД в 2021 году? ФНС ответила на него в Письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@.

Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление о снятии с учёта как плательщика ЕНВД подаётся в течение 5-ти дней после прекращения соответствующей деятельности и перехода на другой режим. Налоговики при получении этого заявления также в течение 5-ти дней снимают налогоплательщика с учёта и передают ему уведомление.

Но с 2021 года действие гл. 26.3 и в частности ст. 346.28 НК РФ прекращается.

У плательщиков ЕНВД не будет оснований для подачи заявления о снятии с учёта. Компании и ИП, применяющие «вменёнку», будут автоматически сняты с учёта в качестве плательщиков по этому спецрежиму.

Отправить заполненное заявление в налоговый орган можно несколькими способами:

1. Предприниматель заполняет бумажный бланк в двух экземплярах, и приходит в орган ФНС лично. Инспектор на месте проверяет корректность заполнения бланка, и проставляет на одной из копий отметку о получении, после чего возвращает ее предпринимателю;
2. Заявление на бумаге подает в налоговый орган представитель предпринимателя. Последний должен иметь нотариальную доверенность на данную операцию;
3. Заполненное на бумаге заявление отправляется в ФНС при помощи почтовой связи. Отправление отмечается как заказное с уведомлением о получении. В конверт также необходимо положить опись вложения, заверенную почтой.
4. Сдать заявление можно с использованием электронного документооборота через Интернет. Нужно обязательно иметь электронную подпись, а в случае самостоятельной передачи — договор с оператором связи и специальным образом настроенный компьютер.

Бланк заявления о снятии с учета ЕНВД для ООО в 2018 году

После внесения последних поправок в Налоговый Кодекс РФ использование вмененного режима теперь может осуществляться всеми субъектами хозяйственной деятельности на добровольной основе. На него разрешается перейти в тех случаях, если организация занимается деятельностью, которая входит в перечень закрытого типа.

Если полученные результаты не устраивают администрацию предприятия, то можно провести переход на другой режим на законных основаниях.

Процедура заполнения бланка начинается с верхнего информационного блока. В нем нужно прописывать действующие данные об ИНН и КПП. В случаях, когда фирмы одновременно применяют несколько налоговых режимов в рамках своей деятельности, то КПП нужно указывать именно то, которое было присвоено для ЕНВД.

После этого происходит вписывание кода территориальной налоговой службы, в которую планируется подача обращения. Он содержит в себе 4 цифры. В следующую позицию вносится индивидуальный шифр, указывающий на причину, по которой заявитель намерен сняться с учета ЕНВД.

Такое обозначение может иметь следующий вид:

1	Прекращение деятельности происходит по инициативе организации.
2	Было принято компетентное и взвешенное решение о переходе на другой доступный вид налогового исчисления.
3	Компания нарушила нормы федерального законодательства.
4	Наличие прочих обстоятельств.

Далее указывается принадлежность компании к территории расположения головного офиса. 1 – для Российской Федерации, 2 – для иностранных государств.

На следующем этапе проставляется запись о полном наименовании организации, в соответствии с данными учредительной документации.

Все незаполненные клетки в конкретном поле должны быть обязательно перечеркнуты. Далее вписывается кодификация по ОГРН.

Подать заявление можно четырьмя способами, среди которых:

• Личный визит в налоговую директором организации и предоставление заявления инспектору;
• Сдача электронно, если Ваша организация имеет электронную цифровую подпись и подключена к системе сдачи отчетности через интернет (например, СБИС);
• Отправка заявления по почте — обязательно отправить ценным письмом с описью вложения. В таком случае у Вас останется подтверждение того, что Вы отправили именно ЕНВД-3;
• Визит в налоговую инспекцию доверенного лица — такое лицо должно предъявить в инспектору доверенность на сдачу заявления и паспорт.

Заявление по форме, указанной выше, является обязательным конкретно для организаций. Они подают его в разных случаях, в число которых входят:

• Прекращение деятельности, которая подлежит ЕНВД.
• Изменение рода самой деятельности, даже если новая все равно подлежит ЕНВД.
• Изменение адресов, по которым организация воспроизводит свою деятельность.
• Желание перейти на новый режим налогообложения.
• Желание вернуться к старому режиму налогообложения.

Когда нужно подавать эту форму?

Данное заявление подается в случае прекращения деятельности, которая облагалась вмененным налогом. Если Вы не подадите соответствующее заявление, то налоговая будет считать, что деятельность ведется и соответственно Вы будете обязаны платить налог на вмененный доход. Нужно отметить, что нулевых деклараций по «вмененке» быть не может. Стояли на учете — заплатите налог. Единственное исключение — это случаи когда сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов. И, справедливости ради, нужно сказать, что сумма уменьшения не может быть более 50 процентов от исчисленной суммы налога.

Важно! Форму ЕНВД-3 могут подать в налоговую только организации — юридические лица. Для Индивидуальных предпринимателей предусмотрена другая форма с названием ЕНВД-4.

Куда и в какие сроки подается бланк формы по ЕНВД-3

Для подачи заявления ЕНВД 3 есть строгие временные рамки: документ должен быть подан в налоговую инспекцию в течение 5 дней с того момента, как прекращена предпринимательская деятельность либо произведен переход на иной режим налогообложения. Если деятельность прекращена в результате нарушений, то 5-дневный срок исчисляется с последнего дня месяца того налогового периода, в котором произошли нарушения.

В заявлении надо указать день, когда прекращена деятельность; эта дата будет считаться, согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ, датой снятия с учета.

Подробнее с тем, какие существуют условия снятия с учета ЕНВД, можно ознакомиться в материале «Снятие с учета ЕНВД в 2014–2015 годах: условия и сроки».

Какие разделы заполнять

Заявление о снятии с учета состоит из титульного листа и приложения. В обязательном порядке организации заполняют титульный лист, а приложение заполняется только в случае сообщения организацией о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности.

Бланк содержит один лист для заполнения и приложение к нему. В приложении отражается перечень видов деятельности, в отношении которых прекращается применения режима ЕНВД.

Для каждого вида деятельности следует заполнить код и адрес его осуществления.

На первом листе отражается общая информация об организации и дате прекращения применения ЕНВД.

Заявление могут заполнять как российские, так и иностранные организации. Вверху следует указать ИНН, а также КПП для российских предприятий.

Код налогового органа должен соответствовать отделению ИФНС, расположенному по месту осуществления вида деятельности, указанного в приложении к заявлению первым.

Ниже следует цифрой обозначить причину, по которой организация перестает применять режим ЕНВД.

Далее цифрой нужно указать российская или иностранная организация и прописать ее полное название. Организации РФ должны также указать свой ОГРН.

Ниже ставится дата прекращения применения режима, основанного на уплате единого налога на вмененный доход, ставится количество листов приложения (если видов деятельности более трех, то заполняются дополнительные листы).

Если форма ЕНВД-3 подается не руководителем организации, а ее представителем, то должна быть приложена к бланку заявления доверенность, в которой указано, что представитель имеет право подавать документы в налоговую от имени доверителя.

Реквизиты этой доверенности, а также доверенного лица следует заполнить в левом нижнем углу.

Если заявление о снятии учета ЕНВД-3 подается лично руководителем организации, то доверенность не нужна, необходимо указать ФИО директора, его ИНН и контактные данные.

В титульном листе указываются:

• данные о ИП — его фамилия, имя и отчество полностью, ИНН, ОГРНИП,
• код причины снятия с «вмененного» учета – от «1» до «3»; при прекращении одного или нескольких видов деятельности, осуществляемых на ЕНВД указывается код «4» и заполняется одно или несколько приложений к заявлению,
• дата прекращения деятельности на «вмененном» налоге; если код причины снятия с учета — «3», то дата не указывается,
• количество приложений и копий документов (если есть),
• количество страниц заявления,
• данные и телефон ИП или представителя,
• дата и подпись ИП или его представителя.

Данные для заполнения отчёта

Предприниматель Бунин Сергей Петрович открыл в городе Чехов Московской области небольшой комплекс по обслуживанию автомобилей: сервис + мойка. У него работает 3 сотрудника. В качестве налогового режима ИП выбрал ЕНВД. Это выгодно, ведь для расчёта налога не имеет значения, сколько реально заработал предприниматель. В этом и есть преимущество вменённого налога — он исчисляется исходя из теоретического дохода, причём весьма скромного. На практике же заработать обычно удаётся больше.

Для заполнения отчёта по ЕНВД за 4 квартал 2019 года нужны такие данные:

• физический показатель из статьи 346.29 НК РФ. Для деятельности ИП Бунина это количество работников плюс он сам, то есть всего 4 человека;
• базовая доходность на 1 единицу физического показателя из той же статьи Кодекса — 12 000 рублей;
• коэффициент-дефлятор К1 (по ЕНВД), в 2019 году он составляет 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595);

• понижающий коэффициент К2 — в нашем примере 1 (решение Совета депутатов Чеховского района от 9 ноября 2012 года № 71/10). Этот коэффициент может составлять от 0,005 до 1, искать его значение нужно в акте органа муниципальной власти;

• ставка налога — 15%. Стандартная ставка действует по умолчанию, но может быть снижена местными властями до 7,5%.
• страховые взносы. В 4 квартале ИП Бунин заплатил на страхование работников 60 тыс. рублей. За счёт этой суммы он может снизить свой налог вплоть до половины;
• вычет за кассовый аппарат. Его сумма 18 000 рублей — это максимальный размер, предусмотренный законом. Наш ИП установил ККТ 24 июня, но вычет пока не заявлял.

Ниже вы найдёте сслыку на готовый отчёт — образец заполнения для ИП из примера выше в формате Excel.

Особенности заполнения

1. В распечатанном виде форма заполняется синей или черной шариковой ручкой. Для электронной отчетности используется шрифт Courier New высотой 18 пунктов. Буквы — заглавные.
2. Во всех графах на одно поле приходится один символ. В свободных полях стоят прочерки.
3. Внимательно выбирайте причину для подачи. Значение 4 (другое) предполагает, что ИП закрывает только отдельные конкретные виды деятельности, оставляя другие на ЕНВД.
4. Все ФИО (ИП и его представителя, если таковой есть) указываются в именительном падеже.
5. Если форму подает не предприниматель, а уполномоченное лицо, необходимо указывать контактные данные этого лица и наименование документа, которое позволяет представлять ИП.
6. В приложении указываем все виды деятельности. Если таковых больше трех, распечатываем больше приложений и на титульной странице (в графе “Приложение к заявлению составлено на… страницах”).

В примере у нас указан один вид, во всех других на бланке пустые ячейки заполняем прочерками, как показано на примере.

7. Коды видов деятельности можно взять тут. Стоит помнить, что они не соответствуют ОКВЭД.

Похожие записи:

• Требования ФНС вне проверок: правила и штрафы
• Молодая семья (льготные займы)
• Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января 2023 года