Установлена предельная величина базы для страховых взносов на 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Установлена предельная величина базы для страховых взносов на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Пример расчета для крупного бизнеса

Вернемся к начальнику отдела в ООО «Апельсин» с зарплатой 300 тыс. рублей в месяц. На его примере рассчитаем, сколько будет платить за него компания страховых взносов в 2023 году.

За первые 6 месяцев зарплата работника будет в пределах базы. Взносы будем начислять по тарифу 30%: 300 000×30% = 90 000 рублей.

В июле выплата работнику нарастающим итогом с начала года станет больше лимита: 300 000×7 месяцев = 210 000 рублей. Считаем взносы:

1. Предельное значение будет превышено на 183 000 рублей (210 000 – 1 917 000). Эта сумма будет облагаться взносами по 15,1%. Отчисления с нее составят – 183 000×15,1% = 27 633 рубля.
2. Выплата в пределах базы будет равна 117 000 рублей (300 000 – 183 000). Взносы с нее – 117 000×30% = 35 100 рублей.
3. Всего взносов за июль: 27 633 + 35 100 = 62 733 рубля.

Начиная с августа доход работника будет превышать лимит. Взносы будем считать по ставке 15,1%: 300 000×15,1% = 45 300 рублей.

Льготы по страховым взносам для субъектов МСП

Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):

• организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
• субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
• организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».

Как это будет выглядеть в отчетности

Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:

Общие изменения в отчетности

С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:

• расчет по страховым взносам (РСВ) и
• единый отчет по сотрудникам.

Единый отчет заменит сразу четыре формы – ​СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:

• часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
• если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
• часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.

Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:

• ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
• а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.

Расчет ИПК после 2015 года

С 2015 года все пенсионные права граждан накапливаются сразу в баллах, формируя величину ИПК_{после2015}. Формирование баллов происходит за счет уплаты страховых взносов в ПФР (с 2023 г. СФР). При этом ежемесячные отчисления составляют 22% от заработка, но на формирование ИПК направляются только 16%.

С 2023 года в связи с созданием объединенного Социального фонда РФ был введен единый страховой взнос, составляющий 30% от заработка. Однако на формирование пенсионных прав граждан по-прежнему направляется 16% от ФОТ.

Чтобы рассчитать, как сумма уплаченных взносов переводится в баллы, нужно воспользоваться следующей формулой:

ИПК_год = (СВ_год / ПСВ_год) × 10

в которой:

• СВ_год — это сумма страховых взносов, направленных за год на формирование ИПК работника. Рассчитывается этот параметр как 16% от годового заработка гражданина.
• ПСВ_год — это предельная сумма страховых взносов. Рассчитывается она как 16% от предельной величины базы для начисления взносов, установленной Правительством на соответствующий год.

Стоимость пенсионного балла и размер фиксированной выплаты к пенсии в 2022 году

Для расчета величины страховой пенсии используются два параметра, размер которых устанавливается законодательно. К ним относится стоимость одного пенсионного коэффициента (балла), а также величина фиксированной выплаты.

Оба этих параметра ежегодно индексируют, причем до 2024 года включительно запланирована индексация с темпами, не зависящими от фактической инфляции. Изначально, пенсионный коэффициент (ПК) и фиксированную выплату (ФВ) увеличили с 1 января 2022 года на 5,9%.

Однако позднее в Закон внесли поправки, предложенные Президентом В. Путиным, устанавливающие индексацию на 8,6%.

• Стоимость пенсионного балла в 2022 году теперь (с учетом поправок, подготовленных по поручению Президента) составляет 107,36 руб., что на 8,5 руб. больше, чем в предыдущем 2021 г.
• Фиксированная выплата, назначаемая к страховой пенсии по старости, составляет 6564,31 руб. в 2022 году. Увеличение относительно предыдущего года — 519,83 руб.

Распределение страховых взносов в Пенсионный фонд для лиц 1967 года рождения и моложе

 Год 

 Величина тарифа страховых взносов 

 На страховую часть
 трудовой пенсии 

 На накопительную часть 
 трудовой пенсии 

 Всего 

 в 2011 - 
 2017 гг. 

 2% 

 6% 

 8% 

 в 2018 г. 

 7% 

 6% 

 13% 

 в 2019 г. 

 14% 

 6% 

 20% 

Обратите внимание! Вне зависимости от величины тарифа страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты и вознаграждения застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе, зачисляются на накопительную часть трудовой пенсии по тарифу 6%.

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды для ИТ-организаций

 Название 
 показателя 

 Вновь созданные 
 ИТ-организации 

 Прочие ИТ-организации 

Статус организации 

Организация должна 
получить документ 
о государственной 
аккредитации в порядке, 
установленном 
Постановлением
Правительства РФ 
от 06.11.2007 N 758 

Величина доходов 
от ИТ-деятельности,
определяемая 
по данным 
налогового учета 
в соответствии 
со ст. 248 НК РФ 

По итогам отчетного 
(расчетного) периода 
составляет не менее 90% 
в сумме всех доходов 
организации за этот 
период 

По итогам 9 месяцев года, 
предшествующего году 
перехода организации 
на уплату страховых взносов 
по пониженным тарифам 
страховых взносов, 
составляет не менее 90% 
в сумме всех доходов 
организации за указанный 
период 

Средняя численность
работников 
ИТ-организации, 
рассчитанная 
в соответствии 
с Указаниями, 
приведенными 
в Приказе Росстата 
от 13.10.2008 N 258

За отчетный период 
составляет не менее 
50 человек 

Средняя численность 
работников за 9 месяцев 
года, предшествующего году 
перехода организации 
на уплату страховых взносов 
по пониженным тарифам, 
составляет не менее 
50 человек 

Размеры пониженных тарифов, которые могут применять ИТ-организации при начислении страховых взносов, приведены в таблице N 5.

Тарифы для исчисления взносов

Тарифы страховых взносов на 2021 год были изменены – это связано с ситуацией, сложившейся вокруг пандемии коронавируса. Правительство ввело льготные ставки для всех субъектов малого и среднего бизнеса, что позволило немного снизить финансовую нагрузку на них. Поэтому тарифную сетку для крупного бизнеса и МСП стоит рассматривать отдельно. Заметим, что ставки взносов «на травматизм» в рамках этой статьи не рассматриваются, так как они индивидуальны и связаны с классом риска деятельности.

Актуальные стандартные ставки представлены в Таблице 2. Их применяют компании, не вошедшие в реестр МСП, а также субъекты малого и среднего бизнеса за первый квартал 2021 года.

О том, как компании или ИП подтвердить принадлежность к субъектам малого предпринимательства, читайте в этой статье.
Таблица 2. Стандартные тарифы отчислений на страхование работников в 2021 году

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Новая предельная база по страховым взносам в 2021 году

В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2021 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.

Начиная с 1 января 2021 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.

Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.

По сравнению с 2021 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2021 году увеличилась:

Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2021 году.

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2021 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2021 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2021 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2011 году

А как работал тот же механизм в 2011 году?

Рассмотрим размер отчислений на примере Кузнецова с месячной зарплатой в 120.000 рублей.

Годовая заработная плата Кузнецова составляет 1.440.000 рублей (120.000 * 12).
Предельная величина базы в 2011 году составляла 463.000 рублей.
Превышение произошло в апреле месяце:
зарплата за январь 2011 года — 120.000 рублей
зарплата за февраль 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 240.000 рублей)
зарплата за март 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 360.000 рублей)
зарплата за апрель 2011 года — 120.000 рублей (суммарно с 1 января 480.000 рублей)

Работодатель до апреля месяца перечислял взносы в размере 26% в ПФР, после достижения предельного лимита прекращал отчисления!

Эх, вот раньше времена были!

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2021 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

• работающих в сфере информтехнологий;
• производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
• работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
• некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
• благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

1. До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
2. До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Зачем введены лимиты заработка

В российском законодательстве поясняется, что такое предельная база для начисления страховых взносов и для чего она нужна: это уровень дохода работников, до достижения которого работодатель (компания или ИП) начисляет и уплачивает обязательные платежи по особым тарифам или прекращает их начисление. Подобные ограничители установлены в двух сферах — пенсионной и социальной, и власти ежегодно повышают эти предельные суммы на уровень инфляции. Чиновники считают, что и повышение МРОТ, и увеличение лимитов взносов ВНИМ позволяет работодателям выплачивать большие заработные платы, не скрывая их от налогообложения.

Некоторое время назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что правила, как определяют предельную базу по страховым взносам в медицинской сфере, заметно ограничивают бюджет ФФОМС. Это, в свою очередь, бьет по программам обязательного медицинского страхования. В итоге решили удерживать все платежи по обычным тарифам со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.

Помимо сумм на ОСС и ОПС, которые уплачивают организации и ИП за своих сотрудников, база превышения страховых взносов влияет на размеры начисляемых больничных.

Похожие записи:

• Декретный отпуск если ребенок умер в 2023 году
• Постановление пленума верховного суда 17 о защите прав
• Сейчас пойдут увольнения… Вот что вам надо делать!