Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Наследственный фонд: как распоряжаться имуществом по новым правилам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Решение об учреждении фонда оформляется гражданином при составлении завещания. В этом документе детально прописываются условия функционирования фонда: его размер, сроки образования имущества, условия распоряжения средствами, лица, входящие в состав органов фонда и т.д Все это определяется наследодателем при жизни и не может быть изменено после его смерти.
Какие задачи можно решить с помощью наследственного фонда
- Сохранить имущество от раздела. У предпринимателя может быть достаточно наследников, которые могут получить долю в его бизнесе. Но далеко не все будут готовы им продолжать заниматься. Один продаст свою долю, второй не заинтересуется даже, а третий будет мешать принимать важные для компании решения, так как он видит путь компании по-другому.
- Сохранить стабильность и предсказуемость для бизнеса. Например, если несколько наследников станут получать контрольный пакет акций компании, то на 6 месяцев вступления в права наследства не будет понятно, кому они достанутся. Этих наследников также может никто не знать, поэтому остальные акционеры будут в растерянности.
- Заниматься благотворительностью. Собственник может захотеть, чтобы часть прибыли от фонда затем шла на благие цели. Так создавались фонды Генри Форда, Роберта Боша или Альфреда Нобеля.
Законодатель пока не предусмотрел каких-то льгот по налогообложению для наследственных фондов и их выгодоприобретателей.
Кроме того, пока отсутствуют изменения, связанные с налогообложением при распределении прибыли от наследственного фонда. Полагаем, что такие изменения появятся в НК РФ до сентября 2018 года. Дело в том, что если наследник получает имущество напрямую от наследодателя, такой доход не облагается налогом.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
<...>
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования …
НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Возможно, в НК РФ внесут изменения, по которым имущество, полученное выгодоприобретателем в пределах первоначальной наследственной массы, также не будет облагаться налогом.
Плюсы и минусы наследственного фонда
- Преимуществом любого завещательного распоряжения является возможность определить порядок перехода прав на имущество в случае смерти собственника. Такие последствия распространяются и на режим деятельности наследственного фонда, который будет создан по решению наследодателя:
- владелец активов будет уверен, что его имущество и денежные средства не будут проданы недобросовестными или неграмотными наследниками;
- направления и условия деятельности наследственного фонда будут заранее оговорены в тексте завещания;
- имущество, права на акции и доли в уставном капитале предприятий, денежные средства, ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности сохранятся в неизменном виде в качестве бизнес-активов, а предприятие сможет продолжить работу и после смерти гражданина.
Как открыть наследственные фонды?
Эти организации создаются в соответствии со следующими правилами:
- в завещании наследодатель определяет, какими именно объектами имущества, ценными бумагами и прочими активами будет распоряжаться наследственный фонд;
- если некоторые объекты собственности умершего не были упомянуты в завещании, то они будут распределены между родственниками в порядке очереди по закону;
- завещатель самостоятельно определяет правила создания фонда – назначает управляющего, обозначает место расположения органов управления, направление деятельности фонда;
- наследодатель может установить правила распределения доходов – назначить фиксированные выплаты в пользу физических лиц на регулярной основе, вносить финансовые средства в благотворительные организации или вкладывать деньги в дальнейшее развитие бизнеса.
Завещание обязательно заверяется нотариально. Не допускается фиксировать решение об основании наследственного фонда в завещании закрытого типа. При вскрытии такого завещательного документа подобное условие признают ничтожным.
Перечисленные условия необходимо исполнить после оглашения завещания нотариусом или иным лицом, которому передал подобные полномочия покойный.
Если в документе не назван тот, кто будет заведовать фондом, то нотариус сам создает фонд и привлекает к его управлению профессионального управляющего.
При организации наследственного фонда следует знать:
- фонд создается за счет средств покойного наследодателя. Если завещатель не оставил других указаний, то все расходы будут оплачиваться за счет имущества и финансовых активов умершего;
- если для покрытия расходов не хватает имеющихся денежных средств, то обязанность возместить затраты ляжет на управляющего фондом;
- законные наследники умершего, а также лица, которым выплачиваются деньги из прибыли фонда, имеют право следить за исполнением пунктов завещания;
- изначально деятельность фонда ограничивается сроком в 5 лет. Он может действовать дольше, если все условия, перечисленные в завещательном акте, будут соблюдены.
Наследодатель также должен утвердить устав фонда. Один экземпляр этого устава направляется в уполномоченный орган при регистрации фонда после смерти наследодателя, а второй экземпляр переходит к управляющему.
Если в завещании был упомянут выгодоприобретатель, то копия документа о создании фонда и его устав передается и этому лицу.
Прежде чем передавать документацию на регистрацию, нотариус обязан поставить в известность лиц, перечисленных в завещании. До момента смерти учредить свой фонд гражданин не имеет права.
Деятельность душеприказчика
Функцией этого лица считается исполнение воли умершего, изложенной в завещании. Он может являться наследником, либо посторонним человеком, назначенным наследодателем на должность душеприказчика. В соответствии со статьей 1135 ГК в его обязанности входит:
- принять меры по переходу долей в имуществе и лицевых счетов в пользование выгодоприобретателей согласно положениям, установленным в завещании;
- защищать права наследников с целью сохранения имущества, совершать все юридически правильные действия для рационального управления собственностью;
- получать денежные средства, полагающиеся выгодоприобретателям, чтобы передать их в полном объеме по назначению;
- выполнять волю завещателя по поводу возложения каких-либо обязанностей (по погребению, осуществлению сделок с имуществом) на лица наследственного фонда, требовать их исполнения в указанные сроки.
Душеприказчик вправе действовать в интересах наследников в государственных учреждениях и судебных инстанциях, если этого требует сложившаяся ситуация.
Изменение устава фонда и условий управления им
Все организационные вопросы, касающиеся деятельности фонда, завещатель указывает в уставе и условиях управления. Когда фонд создан, эти положения коррекции больше не подлежат. В исключительных случаях соответствующее решение может принять суд. Для этого орган фонда должен обратиться с заявлением и обосновать необходимость таких мер.
Оснований для такого решения два:
- возникли непредвиденные на момент основания фонда обстоятельства, из-за которых дальнейшее управление становится невозможным;
- признание выгодоприобретателя недостойным получения наследства. Но если на момент создания фонда этот факт был известен, такой аргумент суд не примет.
Основания, по которым НФ может прекратить свое существование, указаны в ст.123-20.1 ГК РФ:
- условия, предусмотренные в п. 3 ст. 61 ГК РФ для ликвидации юрлица. По закону, для этого федеральные или местные органы власти должны подать иск в суд, что были нарушены условия регистрации фонда, его деятельность противоречит закону или уставу организации;
- истек срок, на который создавался фонд (например, изначально была указан период 3 года и продление не предусмотрено);
- наступление обстоятельств, указанных в условиях управления (например, совершеннолетие одного из наследников);
- органы фонда не были сформированы в установленный срок.
Чтo и кoмy мoжнo ocтaвить в нacлeдcтвo
Пpи жизни чeлoвeк мoжeт нaпиcaть зaвeщaниe и ocтaвить пocлe cмepти любoe cвoe имyщecтвo любoмy чeлoвeкy. Нaпpимep, y пeнcиoнepки Нины ecть тpи cынa и oднa двyxкoмнaтнaя квapтиpa. Нинa пoнимaeт, чтo пocлe ee cмepти дeти бyдyт ccopитьcя из-зa нeдвижимocти. Чтoбы этoгo нe пpoизoшлo, пeнcиoнepкa идeт к нoтapиycy и пишeт зaвeщaниe, в кoтopoм нacлeдницeй жилья yкaзывaeт любимyю плeмянницy Нaтaшy.
Ecли чeлoвeк нe cocтaвил зaвeщaниe, тo вce eгo имyщecтвo нacлeдyeтcя пo зaкoнy в пopядкe oчepeди пo cтeпeни poдcтвa. Bceгo бывaeт 6 oчepeдeй:
- poдитeли, cyпpyги, дeти;
- cecтpы, бpaтья, бaбyшки, дeдyшки, бaбyшки, плeмянницы, плeмянники;
- тeти, дяди, двoюpoдныe cecтpы и бpaтья;
- пpaбaбyшки, пpaдeдyшки, двoюpoдныe внyчки и внyки, двoюpoдныe бaбyшки дeдyшки, двoюpoдныe пpaвнyки и пpaвнyчки, двoюpoдныe тeти и дяди, двoюpoдныe плeмянницы и плeмянники;
- мaчexa, oтчим, пacынки, пaдчepицы;
- гocyдapcтвo.
Кaждaя cлeдyющaя oчepeдь нacлeдyeт тoлькo тoгдa, кoгдa нeт пpeтeндeнтoв из пpeдыдyщeй. Ecли y чeлoвeкa нeт ни oднoгo живoгo poдcтвeнникa, тo вce имyщecтвo пoлyчaeт гocyдapcтвo.
Как создается и управляется наследственный фонд?
Об этом принимает решение учредитель при составлении завещания. Документы на регистрацию направляются нотариусом в уполномоченный орган. В решении о создании такой организации должны быть сведения об утверждении условий управления и Устава, о размере, порядке, способах и сроках формирования имущества фонда. Также в документ включаются данные о лицах, которые будут в составе управляющих органов.
Наследственным фондом руководит исполнительный орган. Он может быть как коллегиальным, так и единоличным. В его составе могут быть физические лица и/или организации, кроме выгодоприобретателей.
Также для управления фондом формируется высший коллегиальный орган и попечительский совет. Порядок создания этих структур прописывается в Уставе. В составе этих органов могут находиться выгодоприобретатели. Такие структуры можно наделить широкими полномочиями, включая право одобрения сделок с имуществом. Таким образом, владелец компании обеспечивает своим наследникам возможность контроля за деятельностью фонда.
Кто может управлять фондом
Учредитель не может руководить личным фондом, а наследственным — выгодоприобретатель. В остальном единоличным исполнительным органом фонда или членом коллегиального органа управления фонда может быть как физлицо, так и компания.
При жизни руководителей назначает учредитель, а после его смерти — так, как написано в уставе и условиях фонда. Также в уставе он может прописать, что в фонде должен быть собран высший коллегиальный орган и попечительский совет, в состав которых могут входить выгодоприобретатели или учредитель личного фонда.
Созвать можно и надзорный орган, который будет согласовывать сделки и прекращать полномочия единоличного исполнительного органа при его недобросовестности с назначением врио.
Что происходит с портфелем инвестора после его смерти?
Оформление перехода прав на ценные бумаги в порядке наследования производится на основании выданного нотариусом свидетельства о праве на наследство либо по решению суда, который признает право на ценные бумаги за одним или несколькими наследниками.
Если вам оставили в наследство портфель ценных бумаг, то получить у нотариуса свидетельство вы сможете не ранее чем через шесть месяцев со дня открытия наследства. Если же из-за наследства возник судебный спор, то процесс и вовсе может тянуться год, а то и дольше.
Если речь идет о бездокументарных ценных бумагах, то чтобы обезопасить активы до момента перехода права собственности на ценные бумаги к наследнику, нотариус или исполнитель завещания должны запросить у депозитария выписку и потребовать приостановить операции по счету депо. Если же вопрос о принадлежности бумаг (наследства) решается в судебном порядке, то подобные меры следует принять и суду. Об этом суд должны попросить участники судебного процесса.
Если на брокерском счете наследодателя имеются денежные средства, то операции с ними также должны быть временно приостановлены по требованию нотариуса или суда.
При этом родственникам и/или наследникам в любом случае желательно сразу же сообщить брокеру о смерти владельца брокерского счета, направив письменное уведомление с приложением нотариального заверенного свидетельства о смерти.
Такое уведомление (даже в отсутствие уведомления / требования нотариуса и/или суда) так или иначе «включит» внутренние процедуры ограничения брокера по операциям по счету и в случае чего упростит процесс признания ничтожными сделок, которые совершались с денежными средствами и ценными бумагами после смерти клиента.
Как только вопрос о принадлежности денежных средств и бумаг на брокерских счетах решен в обычном порядке (по завещанию или по закону) либо вынесено соответствующее решение суда — и наследник получил свидетельство о праве на наследство, — следует сразу приступить к передаче портфеля наследнику.
Получив необходимые документы о праве на наследство (свидетельство или решение суда о праве на наследство), наследник обращается к депозитарию со служебным поручением на возобновление операций по счету депо умершего, а затем с поручением о совершении операции по зачислению ценных бумаг на собственный счет депо (он не обязательно должен быть открыт у того же депозитария).
Переход прав на ценные бумаги происходит в тот момент, когда депозитарий вносит соответствующую запись на счет наследника.
Если же речь идет одновременно или только о наследовании денежных средств, образовавшихся на брокерском счете наследодателя, то по поручению наследника они должны быть переведены на его банковский счет.