Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «РОЗНИЧНЫЙ НАЛОГ 3% ДЛЯ МСБ С ПРИМЕРАМИ. ЧТО БУДЕТ В 2023 ГОДУ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:
- Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
- Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
- Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
- Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
- Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
- регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.
Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:
- прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
- ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
- общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
- штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
- страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.
Кто не сможет перейти на АУСН
Кроме тех ИП и компаний, которые состоят на учёте в налоговой в других регионах России, на АУСН не смогут перейти:
- те, кто платит сотрудникам зарплату наличными,
- те, кто применяет другие налоговые режимы: АУСН нельзя ни с чем совмещать,
- те, чьи сотрудники — налоговые резиденты других стран,
- компании, у которых есть филиалы или обособленные подразделения,
- те, кто производит подакцизные товары, за исключением вин,
- ломбарды, нотариусы частной практики, адвокаты.
Если ИП или компания на АУСН перешагнёт порог дохода в 60 миллионов рублей или сотрудников станет больше пяти, об этом нужно сообщить в налоговую или банк. Бизнес переведут на общую систему налогообложения.
Кому выгоден переход на розничный налог?
Не смотря на достаточно большой список видов деятельности, представители которых могут осуществить переход на розничный налог в текущем 2022 году, к этому вопросу необходимо подходить взвешено, тщательно обдумав реальные выгоды.
Во-первых, с начала 2023 года компаниям, перешедшим на розничный налог, снова придется менять систему налогообложения (исключение – компании, работающие в сфере общепита). Смена режима будет производиться на ОУР.
Во-вторых, переход на розничный налог не всегда оправдывает себя даже в 2022 году. Перед тем, как решиться на смену системы налогообложения, необходимо произвести расчет имеющейся и потенциальной налоговой нагрузки, после чего – сравнить результаты расчетов.
Для лучшего понимания рассмотрим несколько примеров.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
III. Особенности исполнения функций налогового агента
Функции налогового агента по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ налогоплательщиками, применяющими АУСН, исполняются (п. 3, 6 ст. 2 Федерального закона № 17-ФЗ).
В отношении обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ есть особенности (см. ст. 17 Федерального закона № 17-ФЗ):
- исполнение функций налогового агента может осуществляться плательщиком АУСН по его выбору самостоятельно или через уполномоченный банк, через который выплачиваются зарплаты и прочие вознаграждения физическим лицам и которому можно поручить расчет, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ, уплачиваемого по ставке 13 %. Этот вариант теоретически призван освободить работодателя от хлопот, связанных с расчетом и уплатой НДФЛ, но надо понимать, что он не перекладывает на банк функции налогового агента и с любыми ошибками банка придется бороться самому плательщику АУСН (п. 10 ст. 17 Федерального закона № 17-ФЗ);
- налоговый агент – плательщик АУСН предоставляет физическим лицам только стандартные и профессиональные вычеты по НДФЛ и не может предоставить социальные и имущественные вычеты. Их гражданин может получить, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НФДЛ.
V. Прозрачный, как стеклышко
Дело в том, что главной особенностью АУСН является полная прозрачность всех действий налогоплательщика для налоговых органов.
Любые операции проводятся:
- через уполномоченный банк, который ежемесячно передает налоговому органу данные о доходах и расходах налогоплательщика. При этом банк в своей информации для налоговых органов делит доходы и расходы налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые в целях налогообложения в меру своего понимания. Банк предоставляют налогоплательщику возможность подтверждения (корректировки) этой информации, но если налогоплательщик не воспользовался этой возможностью, такая информация считается подтвержденной. В дальнейшем при выявлении любых ошибок, расхождений налогоплательщик выясняет отношения с банком (пп. 2 п. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона № 17-ФЗ);
- с использованием контрольно-кассовой техники. Через ККТ пробиваются сведения о расходах, которые прошли «мимо» счета в банке, но которые налогоплательщик хочет учесть в целях налогообложения. В отношении доходов дело обстоит следующим образом. Плательщики АУСН применяют ККТ в общем порядке. Если организация или ИП обязаны применять ККТ при расчетах за товары (работы, услуги) согласно требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, то нужно ее применять (в том числе, при расчетах с физическими лицами в безналичной форме). Если ККТ уже имеется, то можно с ее помощью сформировать данные и в отношении внереализационных доходов (пп. 1 п. 1 ст. 14 Федерального закона № 17-ФЗ; табл. 25, 63 и 101 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@);
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России – в отношении доходов, которые не прошли через банк и не отразились по ККТ; в отношении доходов, включаемых в налоговую базу на дату перехода на АУСН в связи с переходом на кассовый метод учета (т.е. в отношении ранее полученных авансов и предоплат по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на АУСН) (пп. 3 п. 1 ст. 14 Федерального закона № 17-ФЗ).
Требования МЧС и пожарная ответственность автосервиса
Станция технического обслуживания автомобилей относится к пожаро- и взрывоопасным объектам. Для рабочей зоны, складских и административных помещений разрабатываются отдельные инструкции по пожарной безопасности. Дополнительно к обязательным документам автосервиса по ПБ относятся:
- Правила использования огнетушителей.
- Журналы инструктажей персонала и учета противопожарных средств.
- График инструктажей по противопожарной безопасности.
- Инструкция действий при пожаре, распечатанная на листе А3.
Каждый автосервис должен иметь пожарный выход, на пути следования к которому запрещается отделка пола и стен легковозгораемыми предметами. Электрика и светотехника в пожароопасных местах монтируется в пожарозащищенной арматуре, а вентиляционные рукава — из негорючих и огнеупорных материалов. Если СТО работает с лакокрасочными материалами, все рабочее оборудование подключается через искрозащиту.Отдельно для станции технического обслуживания автомобилей предъявляются повышенные требования пожарной сигнализации. В состав ППБ для СТО входят:
- Контрольная панель, отправляющая сигнал в пожарную службу.
- Звуковые сирены и световые оповещатели, указывающие путь следования к пожарному выходу.
- Тепловые и дымовые извещатели; для СТО, обслуживающих более 3 автомобилей, датчики пламени.
Для чего требуется сертификация услуг автосервиса?
Сертификация отличается от лицензирования — сертификат соответствия подтверждает качество предоставляемых услуг автосервиса и не является обязательным требованием для ведения предпринимательской деятельности.Сертификация станции технического обслуживания позволяет выделить предприятие на рынке и увеличить конкурентоспособность компании. Среди преимуществ сертификации:
- Выход на B2B-рынок и сотрудничество наравне с крупными компаниями — дилерами, автопроизводителями, тюнинг-ателье. Оформление дилерских полномочий, возможность ремонта и ТО свежих автомобилей согласно гарантийным договорам дилеров.
- Возможность проведения экспертиз по факту проведения изменений в базовой конфигурации автомобиля и определение класса экологической безопасности транспортных средств для работы с государственными надзорными органами.
- Преимущество во время участия компании в тендерах и госзаказах на поставку услуг СТО.
- Получение выгодных условий страхования и увеличение шансов на привлечение инвесторов для развития и масштабирования бизнеса.
- Защита интересов компании при проведении судебных разбирательств.
В 2023 году бизнес ждут следующие изменения:
- переход на единый налоговый платеж;
- уплата взносов в единый социальный фонд;
- изменение критериев перехода на упрощенку;
- проверки IT-компаний;
- второй этап перехода на АУСН;
- повышение акцизов;
- возобновление валютных проверок;
- увеличение МРОТ;
- изменение по ГПХ;
- приостановка плановых и внеплановых проверок;
- товарные знаки станут доступны для самозанятых;
- штрафы за отсутствие маркировки интернет-рекламы;
- ювелирный бизнес перейдет на ОСНО;
- маркировка новых групп товаров;
- возможность оплаты qr-кодом станет обязательной.
ШАГ 4. Поиск поставщиков и закуп товара
Кроме оборудования автосервису, по словам Александра, приходится регулярно закупать расходные материалы: масло, фильтры, запчасти.
Если вы специализируетесь на определённом бренде или нескольких брендах, то минимальный запас ремонтных материалов или проведения обслуживания на эти автомобили обязательно долен быть в наличии.
Расходные материалы по итогу составляют около 10 – 15% совокупных затрат от выручки. Это значительная сумма, но их выгода состоит в том, что условная закупка гаечных ключей, обновление программного обеспечения и ремонт повреждённого оборудования происходит далеко не каждый месяц.
Иногда сумма этих отчислений получается в разы выше даже 15% от выручки, а иногда её практически нет совсем.
Андрей говорит, что закупает запчасти через компанию «АВТОРУСЬ». Это широкоизвестная на рынке фирма с общероссийским охватом. Главное в работе с ней – поставки от нуля рублей. Т.е. даже если вашему автосервису потребуется всего лишь несколько лампочек, их вам привезут даже себе в убыток.
ПФР и ФСС объединились и образовали новую структуру — Социальный фонд России (СФР). Вот что изменилось в работе страхователей после объединения фондов:
- Применяется единая предельная база для исчисления страховых взносов. Её будут ежегодно индексировать, в 2023 году база составляет 1 917 000 рублей.
- Для всех плательщиков применяется единый тариф страховых взносов, который не делится по видам страхования. Новый тариф составляет 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохранились.
- За работников на ГПД и большинство временно пребывающих иностранцев теперь нужно платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников.
- Работники по ГПД теперь имеют право получать больничные и детские пособия. Но только в случае, если в 2022 году за работника заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ.
- В связи с объединением фондов отчётность по персонифицированному учёту и взносам на травматизм тоже изменилась: теперь вместо отчётов 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 нужно сдавать единую форму сведений — ЕФС-1.
Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт
С 1 января 2023 года все платежи в бюджет совершаются через единый налоговый счёт. Это касается и организаций, и предпринимателей на всех системах налогообложения.
Схема работы ЕНП такова: налогоплательщик одним платёжным поручением перечисляет деньги на счёт, открытый в Федеральном казначействе. А налоговая сама распределяет эти средства на уплату:
- налогов, в том числе агентских;
- авансовых платежей по налогам;
- взносов на ОПС, ОМС и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
- сборов, кроме госпошлины;
- пеней, штрафов и процентов по перечисленным платежам.
Новый порядок лицензирования
С 2023 года вводится госпошлина за выдачу и продление лицензии по многим видам деятельности и по внесению изменений в реестр разрешений (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ).
Размер госпошлины за переоформление лицензии — 3 500 рублей.
Кроме того, с января 2023 года бизнес обязан подавать заявления для корректировки реестра разрешений по закону о лицензировании, если:
- изменилось место нахождения юрлица из-за переименования географического объекта;
- компания сменила название;
- предприятие реорганизовали в форме преобразования, слияния или присоединения.
Правительство определило 173 вида разрешений, особый режим выдачи которых в 2022, 2023 годах и на срок до конца 2024 года делегирован надзорным органам. Мы выбрали ключевые виды и систематизировали их для удобства по направлениям нашей работы:
В области промышленной безопасности:
- Аттестация работников по вопросам безопасности гидротехнических сооружений.
- Аттестация работников по вопросам безопасности в сфере электроэнергетики.
- Аттестация работников в области промышленной безопасности.
- Аттестация экспертов в области промышленной безопасности.
- Регистрация опасных производственных объектов.
- Выдача разрешения на допуск в эксплуатацию энергопринимающих установок потребителей электрической энергии, объектов по производству электрической энергии, объектов электросетевого хозяйства, объектов теплоснабжения и теплопотребляющих установок.
- Согласование планов и схем развития горных работ.
- Согласование технических проектов разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр.
- Лицензирование пользования недрами.
- Согласование правил эксплуатации гидротехнических сооружений.
- Внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций.
- Выдача разрешения на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства.
- Согласование специальных технических условий для разработки проектной документации на объект капитального строительства.
- Аккредитация юридических лиц на право проведения негосударственной экспертизы проектной документации и (или) негосударственной экспертизы результатов инженерных изысканий.
- Выдача разрешения на ввод в эксплуатацию объекта капитального строительства.
- Государственная регистрация и учёт гидротехнических сооружений.
- Выдача разрешения на эксплуатацию гидротехнического сооружения.
- Согласование планов по предупреждению и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов на территории Российской Федерации.
- Внесение в реестр деклараций промышленной безопасности.
В области охраны окружающей среды:
- Государственный учёт объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.
- Государственная экспертиза запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр.
- Экспертиза проектной документации на проведение работ по региональному геологическому изучению недр, геологическому изучению недр, включая поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, разведке месторождений полезных ископаемых.
- Аттестация на право подготовки заключений экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий.
- Выдача разрешения на ведение работ со взрывчатыми материалами промышленного назначения.
- Государственная экологическая экспертиза.
- Утверждение нормативов образования отходов и лимитов на их размещение применительно к хозяйственной и (или) иной деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц на объектах I категории, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в области охраны окружающей среды.
- Выдача заключения о соответствии построенного, реконструированного объекта капитального строительства требованиям проектной документации.
- Выдача разрешения на вредное физическое воздействие на атмосферный воздух.
- Утверждение нормативов допустимых выбросов и сбросов веществ и микроорганизмов.
- Согласование нормативов допустимых сбросов.
- Выдача разрешений на сбросы загрязняющих веществ (за исключением радиоактивных веществ) и микроорганизмов в водные объекты для объектов I категории по уровню воздействия на окружающую среду на период до получения для таких объектов комплексных экологических разрешений.
- Выдача разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух, лимитов на выбросы загрязняющих веществ.
- Согласование планов снижения сбросов в централизованные системы водоотведения.
- Выдача разрешения на временные выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (за исключением радиоактивных) для объектов II и III категорий.
- Выдача разрешения на временные сбросы загрязняющих веществ (за исключением радиоактивных веществ) в водные объекты для действующих стационарных источников и (или) совокупности стационарных источников, расположенных на объекте, оказывающем негативное воздействие на окружающую среду и относящимся к объектам II категории (за исключением случаев получения такими объектами комплексного экологического разрешения) и III категории.
- Подтверждение отнесения отходов I – V классов опасности к конкретному классу опасности.
В области санэпидбезопасности:
- Выдача санитарно-эпидемиологического заключения.
- Государственная регистрация договоров водопользования, решений о предоставлении водных объектов в пользование, перехода прав и обязанностей по договору водопользования, а также прекращения договора водопользования.
- Решение об установлении, изменении или о прекращении существования санитарно-защитной зоны.
В области охраны труда:
- Аттестация на право выполнения работ по специальной оценке условий труда.
- Аккредитация организаций, оказывающих услуги в области охраны труда.
В области пожарной безопасности:
- Аттестация должностных лиц, осуществляющих деятельность в области оценки пожарного риска.
- Регистрация деклараций пожарной безопасности.
- Аттестация лиц на право проектирования средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений, которые введены в эксплуатацию.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 30 | 31 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 |
| 27 | 28 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |