Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларации по ЕНВД: куда их нести и сколько». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
- Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
- Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
- ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
- На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
- Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
- Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
Срок сдачи декларации и уплаты налога по ЕНВД
Налоговым периодом для подачи декларации и уплаты налога по ЕНВД является квартал (три месяца). Уплатить налог по ЕНВД нужно не позже 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Декларация сдается не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Это сказано в пунктах 1, 3 статьи 346.32 Налогового Кодекса РФ. Сроки сдачи декларации по ЕНВД и уплаты налога представлены в таблице.
| Налоговый период | Крайний срок сдачи декларации | Крайний срок оплаты налога |
| 4 квартал 2023 года | 21 января 2023 года | 25 января 2023 года |
| 1 квартал 2023 года | 22 апреля 2023 года | 25 июля 2023 года |
| 2 квартал 2023 года | 22 июля 2023 года | 25 октября 2023 года |
| 3 квартал 2023 года | 21 октября 2023 года | 25 октября 2023 года |
| 4 квартал 2023 года | 20 января 2023 года | 27 января 2023 года |
Преимущества системы налогообложения
Выделим основные преимущества системы ЕНВД:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не связан с объемом реализуемой продукции, он не зависит от физического показателя, установленного государством;
- возможность учета взносов по страхованию в расчетах;
- возможность учесть расходы по онлайн-кассам в расчете;
- нет необходимости вести бухотчет и сдавать бухотчетность для ИП;
- нет ограничения по суммам доходов;
- возможность перейти на систему в течение года;
- возможность использования одновременно с другими режимами налогообложения;
- отсрочка по использованию онлайновых касс до 1.07.2019;
- ставка 0 % может быть применена к ИП, которые только что открылись, в определенных сферах деятельности.
Раздел 2: как заполнить
Этот раздел должен быть заполнен отдельно:
- для каждого кода OKTMO;
- для каждого вида деятельности.
Другая ситуация возникает, если у субъекта есть несколько вариантов для расчета ЕНВД с одним типом деятельности в пределах одного МО. В этом случае разд. 2 формируется только единожды.
В то же время адрес, указанный первым в заявке на регистрацию через ЕНВД, вводится в строке 020 разд. 2, а физические индикаторы суммируются.
Раздел 2 завершается описанием следующих значений:
|
Код |
Характеристика |
|
010 |
Указывает код деятельности |
|
020 |
Заполните полный адрес коммерческого предприятия |
|
030 |
Вводится код OKTMO местоположения вмененной деятельности |
|
040 |
Отражена базовая доходность |
|
050 |
Значение К1 (в 2018 году 1,868) |
|
060 |
Значение К2 |
|
070-090 |
Заполняется значение физпоказателя в течение каждого месяца в столбце 2 Столбец 3 указывается, если компания зарегистрировалась или удалилась из налогового учета в отчетном квартале. Указывают количество дней ведения деятельности по факту. Если описанные выше ситуации не произошли, в ячейках столбца помещаются тире. В колонке 4 заполняют сумму базы для налога за каждый месяц в соответствии с количеством дней. |
|
100 |
База налогообложения по ЕНВД за квартал |
|
105 |
Налоговая ставка ЕНВД от 7 до 15 % |
|
110 |
Налог |
Налогоплательщику важно не только своевременно сдавать отчетность, но и вовремя перечислять налоги в бюджет. Срок для уплаты «вмененки» един для всех категорий плательщиков — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если дата пришлась на субботу или воскресенье, то заплатите налог в первый рабочий понедельник.
Предельный срок уплаты налога за 4 квартал 2021 — 25.01.2021. За 2021 год ЕНВД уже не платят.
ВАЖНО!
Налогоплательщикам из числа МСП, чей вид экономической деятельности относится к отраслям, пострадавшим от коронавируса, не платили налог за 2 квартал 2021 (172-ФЗ от 08.06.2020). А вот декларация ЕНВД для пострадавших отраслей подавалась, но со сдвигом сроков. Уплату взносов и отчетность за 3 и 4 квартал 2021 МСП направляют в установленные НК РФ сроки.
Шаг 1. Титульный лист
Начинайте оформление формуляра с заполнения титульной страницы формы КНД 1152016. Учитывайте рекомендации по оформлению.
В шапке укажите ИНН головного офиса и КПП — код подотчетного субъекта или обособленного подразделения.
Код налогового периода отразите так:
|
Налоговый период |
При обычной деятельности |
При реорганизации или ликвидации |
|---|---|---|
|
1 квартал |
21 |
51 |
|
2 квартал |
22 |
54 |
|
3 квартал |
23 |
55 |
|
4 квартал |
24 |
56 |
Когда, куда и как сдается декларация ЕНВД за 1 квартал 2021 года
Отчетность по ЕНВД ежеквартальная. Срок ее представления в ИФНС — до 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если срок сдачи попадает на праздник или выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года необходимо сдать в ИФНС до 20.04.2020.
Способы сдачи:
- На бумаге (лично или через представителя).
Если декларацию сдает представитель, у него должна быть нотариально заверенная доверенность.
- По почте.
Отчетность по почте лучше направить заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.
- По ТКС через операторов электронного документооборота.
При направлении декларации таким способом ее необходимо подписать усиленной квалифицированной ЭЦП. О том, что это такое, можно узнать из статьи «Средства электронной подписи — что это?».
Раздел 3 содержит информацию о суммах уплаченных страховых взносах за сотрудников и ИП за себя.
| Стр. 005 | При наличии наемных работников вносим код «1», при их отсутствии — код «2». Организации в этой строке всегда ставят код «1», даже если в ней трудится всего один человек — генеральный директор. Код «2» могут ставить только ИП, не имеющие сотрудников |
| Стр. 010 | Отражаем общую сумму исчисленного вмененного налога по всем видам деятельности. Для этого суммируем строки 110 всех разделов 2 (если их несколько) |
| Стр. 020 | Указываем сумму уплаченных за сотрудников страховых взносов (не более 50% от исчисленного к уплате налога). Вносим страховые взносы, уплаченные за сотрудников с учетом ограничения в 50% от суммы налога. В нашем случае сумма взносов, уплаченная за сотрудников, составила 84 230 руб., но учесть при расчете налога мы сможем только 10 827 руб. (21 654 х 50%). Данный порядок закреплен в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. При совмещении нескольких режимов налогообложения в строке 020 нужно отразить только те взносы, что уплачены за сотрудников, занятых во вмененной деятельности |
| Стр.030 | Данная строка заполняется только ИП, уплатившими фиксированные страховые взносы в размерах, установленных п. 1 ст. 430 НК РФ |
| Стр. 040 | С 01.01.2020 эта строка не заполняется. Ранее в нее вносилась сумма расходов на покупку онлайн кассы предпринимателем, купившим и зарегистрировавшим ее до 01.07.2019 |
| Стр. 050 | Указываем окончательную сумму вмененного налога к уплате с учетом страховых взносов. Рассчитывается она по формуле:
стр. 010 — (стр. 020 + стр. 030) Обратите внимание, что получившийся результат не может быть меньше, чем стр. 010 : 50%.
стр. 010 — стр. 030. Если результат получился отрицательным, указываем значение «0» |
Этот раздел заполняется в самую последнюю очередь, в нем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода по каждому ОКТМО.
| Стр. 010 | Указываем ОКТМО по адресу из стр. 020. Если ОКТМО несколько, то заполняем столько строк 010, сколько кодов ОКТМО |
| Стр. 020 | Вносим сумму вмененного налога, подлежащую уплате по каждому коду ОКТМО. Значение этой строки рассчитывается по формуле: стр. 050 х (стр. 110 всех Разделов 2 по этому ОКТМО : стр. 010 Раздела 3) При осуществлении только одного вида деятельности (в одном ОКТМО), во всех остальных строках необходимо поставить прочерки |
На каком бланке и в какие сроки сдавать декларацию по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД представляют поквартально. Таким образом, в 2020 при сдаче декларации по ЕНВД согласно НК РФ получаются следующие сроки:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КРАЙНИЙ СРОК СДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ |
| 1 квартал 2020 | 20 июля 2020 (перенос) |
| 2 квартал 2020 | 20 июля 2020 |
| 3 квартал 2020 | 20 октября 2020 |
| 4 квартал 2020 | 20 января 2021 |
Здесь речь идет, прежде всего, о нулевой декларации. Возникнуть такая ситуация может в том случае, если деятельность организации или предпринимателя временно прекращалась и его фактический доход равен нулю.
Такой вариант сдачи отчетности чаще всего недопустим. В налоговые органы нельзя сдавать нулевую или скорректированную на число нерабочих дней декларацию. Нулевой результат означает, что деятельность не осуществляется, а значит, и право на использование ЕНВД предприниматель теряет. При этой системе сумма налога никак не зависит от полученного дохода. Поэтому он все равно будет вынужден оплатить его по базовой ставке вменяемого дохода или перейти на другую систему.
В случае временного приостановления деятельности налогоплательщику лучше сняться с налогового учета на этот период и перейти на общую систему.
Как писать заявление на учебный отпуск? Образец можно скачать, перейдя по ссылке. Возможна ли отмена приказа о сокращении штата? Что для этого должен сделать работодатель?
Виды менеджмента и их характеристика представлены в статье.
Тогда за этот срок (если он временный, не более двух месяцев) в декларации будет стоять ноль, а информация за остальной период будет заполняться так же, как и обычно. Для этого нужно будет написать заявления – сначала о снятии с учета или переходе на другую систему, а потом снова о постановке на учет.
Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников
ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.
К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:
- Освобождение от расчета и перечисления НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в работе предпринимателя;
- Освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности(подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, отпадает необходимость оплачивать услуги бухгалтера;
- Право не использовать ККТ, при условии выдачи покупателюдокументов, подтверждающих получение денежных средств, таких как товарный чек, БСО, квитанция и проч.
Из отрицательных сторон стоит отметить:
- Ограничения в видах деятельности, подпадающих под ЕНВД;
- Не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется рассчитать и уплатить налог все равно придется;
- Решения о применении или отмене ЕНВД принимают местные органы власти;
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
ЕНВД — это один из спецрежимов налогообложения, который относится к упрощенным. Его главная особенность заключается в том, что размеры налоговых выплат никак не зависят от реально полученной прибыли. Именно поэтому данный формат выбирают бизнесмены, у которых достаточно высокие доходы.
Выбрать режим ЕНВД можно с самого начала работы либо перейти на него впоследствии, подав в налоговую заявку по соответствующей форме. В первом случае заявление подается за 5 дней до начала деятельности, во втором — в течение такого же срока с момента старта работы по новому режиму.
Режим ЕНВД доступен не для всех предпринимателей. Воспользоваться им могут только коммерсанты, занимающиеся:
- оказанием населению бытовых услуг;
- пассажирскими либо грузовыми перевозками;
- ветеринарным лечением;
- авторемонтными работами, мойкой транспортных средств;
- торговлей товарами в розницу;
- размещением наружной рекламы;
- гостиничным бизнесом.
Разрешенными видами деятельности для данного режима являются также услуги общественного питания, сдача автостоянок и торговых точек в аренду. Но региональные власти вправе самостоятельно решать, по каким из видов деятельности разрешить переход на ЕНВД.