Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в бухучете взносы в компенсационный фонд СРО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно НК РФ (статья 264, пункт 1, подпункт 29), все уплаченные взносы в СРО можно считать прочими расходами и учитывать при расчете налога на прибыль. Основание — такие платежи являются обязательными и необходимы для ведения бизнеса в строительстве.
Членские взносы в СРО отражаются в бухгалтерском учете и учитываются для целей налогообложения единовременно, если это месячный платеж:
Дт 20 — Кт 76 — отражены в составе расходов ежемесячные членские взносы
Дт 76 — Кт 51 — уплачены ежемесячные членские взносы.
Если уставом СРО предусмотрены квартальные или полугодовые взносы, то их следует распределить на период, за который они заплачены.
Взносы в компенсационный фонд, по моему мнению, следует учитывать в составе расходов будущих периодов на срок, установленный до другой даты уплаты взноса в компенсационный фонд.
Для целей налогообложения прибыли членские взносы учитываются единовременно, если членство в СРО является обязательным для ведения деятельности в силу закона.
Взносы в компенсационный фонд могут учитываться единовременно либо в течение срока, за который они уплачены аналогично бухгалтерскому учету.
Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.
Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:
- конкретизация даты признания расходов на оплату страховки — день (период) ее оплаты в соответствии с договором;
- уточнение алгоритма включения страховки в расходы в зависимости от особенностей оплаты — разовым платежом (расходы признаются по отчетным периодам равномерно в течение срока договора страхования пропорционально количеству календарных дней действия договора) или в рассрочку (каждую часть проплаченной страховки признают в налоговых расходах пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).
Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».
Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.
Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.
- Уплачиваются 1 раз, при вступлении в СРО. Если в отведенный законом срок (1 месяц), по какой-либо причине вступление в СРО откладывается, вступительный взнос подлежит возврату.
Диапазон размеров вступительных взносов: от 0 рублей до 100 000 рублей (для «крупных» СРО).
- Оптимальный размер вступительных взносов — 5000 рублей. Именно такую сумму большинство СРО устанавливают для своих вступительных взносов.
Нулевые вступительные взносы используются «новыми» СРО для того, чтобы привлекать новых участников лояльными условиями вступления.
- Размеры вступительных взносов устанавливаются ежегодным собранием членов партнерства. Поэтому, к примеру для «нулевых» взносов — через год они могут быть «заменены» на другие, возможно на «пятитысячные», стандартные в данной отрасли.
Первичная документация
Избежать проблем с налоговой можно только при условии внимательного отношения к оформлению «первички». Эти документы подтверждают внесение средств и используются как материальная база для оформления проводки.
Основная сложность состоит в том, индивидуальные предприниматели или физические лица не подписывают договор при вступлении в некоммерческое объединение. Факт членства в саморегулируемой организации подтверждается свидетельством, однако в нем нет информации о сроках внесения и размерах оплаченных взносов.
Обратиться за документами с данными о суммах платежей можно в СРО. Саморегулируемая организация в ответ на обращение заинтересованного лица предоставляет счета, выставленные претендентам на участие в некоммерческом партнерстве; ксерокопии положения о размерах взносов.
Если СРО не предоставляет необходимые документы, распечатать положение о членстве или протокол собрания участников с сайта СРО можно самостоятельно. Допускается использование такой документации в качестве первичной.
Бухгалтерский учет компенсационных взносов: правила и проводки
Вступление в члены саморегулируемой организации и платеж подразумевают образование кредиторской задолженности, возникающей на момент принятия решения о членстве. Актив при такой операции не образуется в связи с тем, что саморегулируемые учреждения — это НКО, по сути, не оказывающие услуг. К ним относятся к прочим расходам и проводятся в период непосредственной уплаты.
Бухгалтерские проводки будут следующими:
- Дт 91.2 Кт 76 — начислен платеж на основании решения о членстве;
- Дт 76 Кт 51 — перечислены надлежащие денежные средства.
В случае если подрядчику, выполнившему работы, заказчик предъявил признанную или доказанную судом претензию о компенсации убытков, возмещении вреда, то проводки для бухгалтерского учета таковы (п. 14.2 ПБУ 10/99):
- Дт 91.2 Кт 76.2 — предъявлена претензия;
- Дт 76.2 Кт 76 (субсчет для КВ в фонд) — выплата по претензии, которая производится за подрядчика саморегулируемой организацией.
Членские взносы: проводки в бухучете
В учете платежей за членство в СРО компании используют записи: по дебету – счет 20 «Основное производство», 26 «Управленческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др., по кредиту — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 5 ПБУ 10/99, приказ Минфина об утверждении Плана счетов № 94н от 31.10.2000г.). Следовательно, когда оплачиваются членские взносы, проводки в бухучете будут такими:
дебет счета 76 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.п.
Понятие компенсационных взносов
Компания не имеет права оказывать услуги в области проектно-строительных и изыскательских работ при отсутствии у него соответствующего свидетельства саморегулируемой организации.
Если член партнерства планирует принимать участие в аукционе или иных конкурентных закупочных процедурах в соответствии с нормами 44-ФЗ, ему необходимо внести надлежащие денежные средства в компенсационный фонд с целью обеспечения договорных обязательств (п. 1 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).
Ст. 60.1 ГрК РФ разъясняет, для чего нужны вступительные взносы СРО: все участники саморегулируемой организации несут совместную ответственность при любом нанесении ущерба. Если заказчик пострадал или получил убыток по вине некачественно или ненадлежаще выполненных работ или оказанных услуг организации — члена партнерства, то ему выплачивается положенное возмещение убытков (компенсация) из средств фонда, что является дополнительным гарантийным условием при заключении контрактных отношений.
Компенсационный взнос — это платеж, который обеспечивает имущественную ответственность членов СРО за фактическое выполнение ими проектно-строительных или изыскательских работ. Для этих целей основан специальный фонд, деятельность которого регламентируется 315-ФЗ от 01.12.2007 г.
Фонд обеспечения договорных обязательств выступает дополнительной страховкой заказчиков от недобросовестных подрядчиков. Также для участия в конкурентных закупках член СРО соблюдает условие: совокупный размер обязательств по исполняемым им договорам подряда не должен превышать предельный размер обязательств, на основании которых платеж вносился в компенсационный фонд (п. 2 ч. 3 ст. 55.8 ГрК РФ).
Член партнерства получает на руки соответствующее свидетельство только после внесения необходимых вступительных и компенсационных взносов.
Как вернуть вступительный платеж
Взносы подлежат возврату организациям, которые вышли из партнерства на основании приказа Минрегиона №624 от 30.12 2009 (ст. 32 ФЗ №191).
Рассказываем, как вернуть вступительный взнос в СРО в этом году:
Шаг 1. Подготовить документы, которые подтверждают наличие оснований для возврата:
- исключение деятельности фирмы из перечня работ, которые подлежат обязательному вступлению в партнерство;
- отсутствие свидетельства о допуске к иной деятельности, влияющей на безопасность;
- компания не перешла в СРО регионального уровня и лишена членства. Заявление в этом случае подают с 01.07.2021;
- ошибочный перевод денежных средств;
- вывод инвестиций и уплата налогов на эти доходы.
Шаг 2. Составить заявление на возврат с указанием реквизитов для перечисления.
Платежи участников СРО: налоговый учет при упрощенной системе
Налоговый учет членов СРО, находящихся на упрощенной системе «доходы минус расходы» имеет некоторые особенности:
- взносы можно отнести к затратам по пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК.
Согласно указанной норме, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу могут учитывать членские, вступительные, целевые взносы, уплачиваемые по ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
- страховые платежи не разрешено относить к расходам, потому что они не входят в специальный перечень, учитываемый при УСН. Поэтому налоговики, скорее всего, аннулируют страховые затраты. Можно попробовать отстоять свои права в суде, но никто не сможет предугадать, чью сторону примет суд. Поэтому чаще всего советуют исключить стоимость полиса из расходов. Также стоит учесть, что если некоммерческое партнерство не имеет официального статуса СРО, уплаченные взносы не учитываются при определении налоговой базы.
Платежи участников СРО: налоговый учет при основной системе
Участники саморегулируемых организаций в обязательном порядке делают вступительные и регулярные ежегодные взносы, а также перечисляют деньги в компенсационный фонд. Кроме того, многие СРО требуют, чтобы каждый участник застраховал свою гражданскую ответственность перед покупателями и клиентами.
Если участие в СРО является необходимостью, то все перечисленные суммы можно учесть при налогообложении прибыли: взносы – на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ, страховые платежи – на основании пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса.
Признать взносы можно единовременно, то есть без распределения по нескольким периодам. С этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 23.12.10 № 03-03-06/1/803). Что касается страховых платежей, то их необходимо списывать равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Если же вступление в СРО происходит на добровольной основе, учесть затраты будет сложнее, так как налоговики, вероятно, станут утверждать, что такие издержки экономически не обоснованы. Но и в такой ситуации взносы, на наш взгляд, можно отстоять. Для этого нужно сослаться на список прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В этом перечне упомянуты «другие расходы» (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), к которым вполне допустимо отнести и взносы в СРО.
Бухгалтерский учет в СРО: документы, используемые в деятельности профессионального объединения СРО
При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета. В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.
Для подтверждения взносов в СРО используются:
- положение о порядке уплаты и размере взносов, являющееся основанием для определения величины платежей;
- протоколы собраний членов, утверждающие размер вступительного и текущего взносов;
- счета и выписки из внутренних документов, на основании которых члены СРО производят платежи.
Особенностью учета в СРО является отсутствие оправдательных документов, что обязывает организации самостоятельно определить формы, подтверждающие платежи и позволяющие учесть поступления взносов. Документы, подтверждающие денежные операции по кассе или банку, составляются в соответствии с требованиями законодательства.
Отчетность саморегулируемых организаций
Союзы или ассоциации СРО представляют отчетность в ИФНС и органы статистики. Союзы (ассоциации) несут ответственность за пропуск срока или отказ от предоставления отчетности.
| Отчетность СРО | Особенности | Ответственность за непредставление |
| Бухгалтерская отчетность | Организации имеют право представлять отчетность в упрощенном виде | При непредставлении балансов налагается штраф в размере 200 рублей за каждый документ |
| Налоговая отчетность | Объединения используют общую или упрощенную систему налогообложения, представление отчетности производится в соответствии с режимом | При непредставлении декларации налагается 5% исчисленной суммы, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ) |
| Статистическая отчетность | В дополнение к бухгалтерской отчетности предприятия представляют статистическую отчетность в зависимости от показателей или принадлежности к микро или малым предприятиям | Санкция налагается на организацию до 70 тысяч рублей и до 20 тысяч на должностное лицо |
За нарушение законодательства по соблюдению сроков представления отчетности дополнительно налагается административное наказание на руководителя СРО.