Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли налоговая взыскать задолженность без суда с юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральная налоговая служба (ФНС) имеет право взыскивать задолженность со счета юридического лица в случае наличия долга по налогам, сборам, пеням и штрафам. Для этого ФНС должна получить исполнительный лист или решение суда, согласно которому счет юридического лица может быть обращен взыскание. После этого ФНС может обратиться к банку, где открыт счет, и запросить блокировку средств.
ФНС также может использовать другие нормативные акты для проведения взыскания средств, такие как «Указ Президента Российской Федерации о мерах по обеспечению взыскания задолженности по налогам и сборам».
При взыскании задолженности ФНС учитывает такие нюансы, как наличие других исполнительных производств на юридическое лицо, приоритетность взыскания и возможные судебные споры, связанные с установлением факта наличия задолженности.
Юридическое лицо имеет право обжаловать решение ФНС о взыскании задолженности в судебном порядке. Однако, до вынесения решения суда, исполнение взыскания не приостанавливается.
Важно отметить, что ФНС не может взыскать задолженность со счетов юридического лица без предварительного уведомления и возможности урегулирования долга в добровольном порядке. В случае игнорирования или несвоевременного урегулирования долга, ФНС может приступить к взысканию задолженности с использованием предусмотренных законодательством мер.
Механизм взыскания со счета
Федеральная налоговая служба (ФНС) имеет законодательное право на взыскание задолженности с банковского счета юридического лица. Этот механизм взыскания позволяет ФНС осуществлять эффективный контроль за исполнением налоговых обязательств.
Когда налогоплательщик не исполняет свои обязательства перед государством, ФНС может обратиться к банку, в котором открыт счет этого налогоплательщика, с требованием о взыскании задолженности. Банк обязан удовлетворить это требование и перевести деньги со счета налогоплательщика на счет ФНС.
При этом, перед тем как ФНС обратится к банку, налоговому плательщику должно быть предоставлено уведомление о необходимости взыскания задолженности со счета. В уведомлении должны быть указаны все детали задолженности, включая сумму и сроки погашения. Налогоплательщик имеет право на обжалование такого решения ФНС.
Если на счете налогоплательщика недостаточно денежных средств для полного погашения задолженности, ФНС имеет право взыскать только часть суммы, но не более доступной суммы на счете.
В случае если налогоплательщик предоставил банку доверенность или поручение на распоряжение деньгами на своем счете, ФНС может обратиться к банку и с требованием о взыскании задолженности в рамках этих документов. В этом случае, деньги со счета налогоплательщика могут быть переведены на счет ФНС без уведомления и дополнительных мероприятий.
Разберемся с понятиями
Пункт 2 ст. 45 НК РФ дает налоговикам право взыскивать налоги с основных (преобладающих), зависимых (дочерних) и других взаимозависимых компаний.
Осведомленные читатели, наверное, знают, что понятия «зависимое» и «преобладающее» общества были исключены из ГК РФ Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Официально это было объяснено тем, что данные термины не несут особой смысловой нагрузки и не оправдали себя на практике (п. 4.1.4 Концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации (одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 07.10.2009)). Сохранены лишь понятия «дочернее» и «основное» общества.
Организация работы по взысканию долгов с юридических лиц
Для системной и эффективной работы с долгами в компании мы рекомендуем регламентировать эту работу. В первую очередь, подготовить регламент по взысканию дебиторской задолженности, в котором предусмотреть порядок действий, назначить ответственного сотрудника за выполнение определенного действия, ответственность за невыполнение, ознакомить с данными регламентом всех сотрудников, включенных в процесс работы с контрагентами. Желательно регламент подготовить в письменном виде и ознакомить под роспись с ним сотрудников. Идеальным вариантом будет автоматизация установленных регламентов процедур в учетной программе.
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
- Заказчик имеет право:
- Получать полную и достоверную информацию о ходе оказания юридических услуг.
- Отказаться от услуг Исполнителя по подготовке документа, уведомив об этом Исполнителя, не позднее 1 (одного) дня после оплаты услуг и при условии уплаты вознаграждения за фактически оказанные услуги. Если на момент получения от Заказчика заявления об отказе от услуг Исполнитель подготовил документ (Результат оказания услуг), Заказчик не вправе отказаться от услуг.
- Отказаться от услуг Исполнителя по проведению устной консультации, уведомив об этом Исполнителя, не позднее 1 (одного) дня до даты консультации.
- Заказчик обязан:
- Принять условия настоящей публичной оферты и строго выполнять все требования, изложенные в настоящей Оферте.
- Оплатить стоимость юридических услуг в сроки, установленные в настоящей Оферте.
- Предоставить Исполнителю полную и достоверную информацию для оказания услуг, а также необходимые копии документов при заполнении Онлайн-заказа юридических услуг, а также по запросу Исполнителя.
- Без промедления принять от Исполнителя оказанные услуги в соответствии с настоящей Офертой.
- Исполнитель имеет право:
- Запрашивать у Заказчика дополнительные сведения и документы, необходимые для оказания юридических услуг.
- Не преступать к оказанию юридических услуг в случаях:
- неоплаты Заказчиком стоимости юридических услуг Исполнителю в полном объеме в соответствии с пп. 5.2 — 5.4 настоящей Оферты;
- если Заказчик не представил или не в полном объёме представил сведения и документы, необходимые для оказания услуг.
- Приостанавливать срок оказания Юридических услуг соразмерно времени, в течение которого Заказчиком будут представлены дополнительные сведения и документы в соответствии с п. 6.2.3. настоящей Оферты. При этом срок оказания юридических услуг продлевается на время предоставления Заказчиком дополнительной, необходимой Исполнителю информации (документов, сведений).
- В любой момент изменять Прайс-лист и условия настоящей Оферты в одностороннем порядке без предварительного согласования с Заказчиком, обеспечивая при этом публикацию измененных условий на официальном Веб-сайте Исполнителя.
- При невозможности оказания услуг расторгнуть в одностороннем порядке в любой момент настоящий Договор, уведомив об этом Заказчика по электронной почте. Договор считается расторгнутым с момента направления Исполнителем уведомления о расторжении. В данном случае Исполнитель возвращает Заказчику полученные в счет оплаты услуг денежные средства в течение 3 (трех) рабочих дней с момента предоставления Заказчиком полных банковских реквизитов. Заказчик не вправе требовать в данном случае компенсации убытков.
- Исполнитель обязан:
- Приступить к оказанию услуг после выполнения Заказчиком своих обязательств в соответствии с п. 4.4. настоящей Оферты;
- Предоставить Заказчику Результат оказания услуг в установленный срок.
- Оказать юридические услуги надлежащего качества, соответствующие требованиям законодательства РФ, как лично, так и с привлечением третьих лиц.
- В случае возникновения непредвиденных задержек при оказании юридических услуг, в том числе по обстоятельствам от него не зависящих, информировать Заказчика любым доступным путем о причинах возникновения задержек не позднее 3 (трёх) дней с момента их возникновения, а также высказывать свои предложения Заказчику по их возможному устранению и срокам оказания юридических услуг.
- Не распространять полученную от Заказчика информацию, затрагивающую интересы Заказчика, в ходе исполнения своих обязательств в соответствии с настоящей офертой, согласно действующему законодательству.
- Исполнитель не несет обязательств по наличию и качеству доступа Заказчика в сеть «Интернет», наличию и качеству соответствующего оборудования и необходимого программного обеспечения для доступа в сеть «Интернет». Исполнитель не несет ответственность за любые сбои или иные проблемы компьютерных систем, серверов или провайдеров, компьютерного или телефонного оборудования, программного обеспечения, сбоев электронной почты или скриптов (программ) по каким-либо причинам, которые могут привести к задержкам при оказании Услуг Заказчику.
СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ И РАСТОРЖЕНИЕ ОФЕРТЫ
- Акцепт Оферты Заказчиком в соответствии с п. 1.3. настоящей Оферты, влечет заключение Договора оказания юридических услуг на условиях Оферты (статья 438 Гражданского Кодекса РФ).
- Договор вступает в силу с момента Акцепта Оферты Заказчиком и действует:
- до момента исполнения Сторонами обязательств по Договору, а именно оплаты Заказчиком стоимости Услуг и оказания Исполнителем юридических услуг, акцептированных Заказчиком.
- до момента расторжения Договора.
- Исполнитель оставляет за собой право внести изменения в условия Оферты и/или отозвать Оферту в любой момент по своему усмотрению. В случае внесения Исполнителем изменений в Оферту, такие изменения вступают в силу с момента опубликования, если иной срок вступления изменений в силу не определен дополнительно при их опубликовании.
Взыскание недоимок по налогам, пеней и штрафов с «физиков» решил остановить… главбух
История началась с проверки ООО «Темп» в 2014 году. Налоговики посчитали, что компания незаконно применяла спецрежим (ЕНВД), и доначислили ей налоги. Бухгалтер Галина Ахмадеева вела в этой компании учет по гражданско-правовому договору, но именно ее сделали виновницей «уклонения», завели на нее уголовное дело, которое позже было завершено по не реабилитирующим основаниям (закрыто по амнистии), т.е. приговор вынесен не был.
Позже налоговики приняли решение о взыскании недоимки по налогу с главбуха и обратились с гражданским иском в суд. В нем они потребовали взыскать 3 млн руб. ущерба, нанесенного бюджету, лично с главбуха. Причем компания, по которой была недоимка, продолжала существовать, ее никто не ликвидировал и по сути она сама должна была погасить задолженность.
Галина Ахмадеева обратилась в Конституционный суд с жалобой на нормы Гражданского, Налогового и Уголовно-Процессуального кодекса, которые позволяют судам по искам налоговиков взыскивать с физлиц, привлеченных к ответственности по «налоговым» статьям Уголовного кодекса, вред, причиненный государству неуплатой налогов не лично ими, а компаниями, в которых они работали.
Также неконституционными предлагалось признать положения законов, которые в силу неопределенности понятия «вреда» позволяют приравнивать сумму неуплаченных организацией налогов к вреду, причиненному физическим лицом – руководителем компании, главбухом и др. Где она – фискальная справедливость?
Порядок и сроки взыскания недоимки по налогам и сборам
Если в ходе проверки выявлена недоимка, инспекция указывает это в решении о проверке. В течение 20-ти дней после вступления решения в законную силу налоговая направляет компании требование об уплате налога, сбора или страховых взносов, где указывает сумму недоимки, пеню, штраф и срок уплаты.
Если сумма недоимки позволяет привлечь по статье 199 УК РФ, инспекция уточняет в требовании, что в случае неуплаты недоимки в срок передаст информацию о ней в следственные органы. Возбуждение уголовного дела грозит, если сумма «чистой» недоимки (без штрафа и пеней) — более 15 млн рублей за 3 года.
Срок уплаты недоимки по требованию инспекции — 8 дней с момента получения требования. Но налоговая может указать и более длительный срок.
День получения требования зависит от способа его отправки:
- седьмой день с даты отправки, если налоговая отправила требование заказным письмом по почте;
- день получения, если требование направлено по ТКС, передано лично директору компании под роспись или передано через ЛК налогоплательщика.
Что важно помнить про ЕНС
Сверки необходимы для того, чтобы компании могли перейти на работу с Единым налоговым счетом без задолженностей и неверных налоговых начислений.
Напомним, что с момента внедрения ЕНС достаточно сделать один платеж на общую сумму всех налогов и сборов вместо нескольких платежей по каждому налогу. В случае переплаты деньги остаются на счету организации, их можно будет вернуть по заявлению.
Собрали факты, которые нужно помнить о работе с ЕНС:
- Понятие Единого налогового счета (ЕНС) вводится для всех расчетов налогоплательщиков.
- Вводится механизм Единого налогового платежа (ЕНП) – общего платежного поручения для уплаты всех налогов организаций. Перечисленные по ЕНП денежные средства распределяются следующим образом:
– на оплату имеющихся задолженностей;
– на оплату текущих налоговых платежей в порядке очередности;
– на оплату пени и штрафов.
- Устанавливается единый срок представления налоговых деклараций – 25 число каждого месяца.
- Устанавливается один общий платеж в месяц, 28 числа.
- Налогоплательщики теперь могут пополнять свой «налоговый счет» заранее, не дожидаясь срока оплаты. Требуется только отправить уведомление в налоговые органы. Ранее же нужно было дождаться определенной даты, начиная с которой уплачивается налог.
Первоочередные действия налоговой при взыскании задолженности
При взыскании задолженности налоговая служба предпринимает ряд первоочередных действий, направленных на возврат долга. Основные меры, которые может применить налоговая, включают:
| Мера | Описание |
|---|---|
| Предупреждение об ответственности | Налоговая официально уведомляет налогоплательщика о задолженности и последствиях, которые могут возникнуть в случае невыполнения обязательств. |
| Налоговый акт проверки | В случае невыполнения требований по уплате задолженности налоговая имеет право провести проверку деятельности налогоплательщика для выявления скрытых доходов или иных налоговых нарушений. |
| Список имущества | Налоговая составляет список имущества налогоплательщика, который может быть подвергнут взысканию в случае невыполнения обязательств. |
| Опечатывание имущества | При наличии рисков скрытия или передачи имущества третьим лицам налоговая может принять меры по опечатыванию имущества налогоплательщика. |
| Арест имущества | В случае невозможности получить задолженность другими способами, налоговая имеет право наложить арест на имущество налогоплательщика и реализовать его для погашения долга. |
Все эти меры применяются в рамках законодательства и соблюдения прав и интересов налогоплательщиков и государства. Налоговая старается предлагать налогоплательщикам альтернативные способы возврата долга, однако в случае невыполнения требований могут быть приняты жесткие меры взыскания задолженности.
Пристав уполномочен… не действовать
Отказать в возбуждении исполнительного производства судебный пристав-исполнитель может по нескольким причинам. Назовем некоторые из них, например (ст. 31 Закона № 229-ФЗ):
- исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо оно не подписано. Правда, нужно учесть, что в некоторых случаях исполнительное производство подлежит возбуждению и без такого заявления;
- истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа;
- документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам;
- исполнительный документ был ранее предъявлен, и производство по нему было прекращено или окончено.
Процесс взыскания начинается с того, что налоговый орган отправляет уведомление о задолженности по налогам. В этом уведомлении указанная сумма задолженности и дата, до которой необходимо ее погасить. Если у физического лица имеются причины, влияющие на возможность погашения задолженности (например, смерть, инвалидность, переходные периоды в бизнесе и другие), оно вправе обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением и просить об отсрочке или рассрочке погашения.
Если уведомление о задолженности не было принято к исполнению в установленные сроки, налоговый орган применяет меры по принудительному взысканию налогового долга. Размер задолженности по налогам увеличивается за счет пени и штрафов. Налоговый орган вправе списать невыясненные долги по налогам с возможных сумм денежных средств у физического лица, а также применять другие меры взыскания.
Физическое лицо может заплатить задолженность самостоятельно, воспользовавшись электронной формой налогового органа или обратившись лично в налоговую службу. Также можно сделать платеж через банк или платежную систему.
Большинство налоговых органов предоставляют возможность использовать налоговые вычеты для уменьшения суммы налоговой задолженности. Для этого необходимо предоставить надлежащие документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение вычета.
В случае, когда налоговая задолженность не была погашена в установленные сроки и не было принято решение об отсрочке или рассрочке платежей, налоговый орган может обратиться в суд для взыскания задолженности с физического лица. Часто в таких случаях происходит удержание налогов и иных платежей, начисление пени и штрафов, списание средств с счетов и имущества.
Для разрешения вопросов, связанных с задолженностью перед налоговой службой, физическое лицо может обратиться в специализированные организации, которые оказывают услуги по взысканию задолженности. Нужно отметить, что процесс взыскания задолженности перед налоговой службой может занимать некоторое время, и в каждом случае продолжительность этого процесса может быть разной.
Роль ФНС в банкротствах своих должников
Налоговая служба имеет особую роль в решении вопросов, связанных с банкротствами физических лиц, являющихся должниками по налоговой задолженности. Если физическое лицо не может погасить свою налоговую задолженность и оказывается в состоянии банкротства, то ФНС может принять участие в данном процессе.
ФНС в отличие от судебной приставов может предоставить информацию о налоговой задолженности долгов перед органами власти или другими организациями, которым необходимо взыскать задолженность через принудительные меры. При этом налоговая служба может обращаться к суду с обращениями по последующему взысканию задолженности после банкротства.
Один из примеров практики взыскания налоговой задолженности с физических лиц — введение в движение и обращение по счетам должника, которые находятся в ФНС. Таким образом, ФНС может заставить должника платить свои долги по налогам и внести сумму налоговой задолженности на свои счета.
Налоговая служба, ведя себя активно при взыскании налоговой задолженности, может быть ориентирована на принудительные средства. Используя информацию о налоговой задолженности и сведения о своих должниках, ФНС может взыскивать долги в банкротствах физических лиц, используя различные методы и меры воздействия.